降低税收成本的路径及其可行性研究.doc

PAGE PAGE I 降低税务成本的路径及其可行性分析 摘要 税务费用是税务实践的伴生物，税务费用最小化应是税务立法和执法中始终坚持的标准。遗憾的是，因为受传统治税理论和思想的影响，我国税务实践中长期以来存在着不关注税务费用的现象：各级政府只关心税务收入规模和增长速度，关注税务经济调节作用，根本不想投入的人、财、物，付出的劳动强度和支付的费用，也不想纳税人的负担，“无本治税”的观念较深。本文试图借助对税务征纳费用的概念、特点、等方面的描述与分析，以寻求降低税务费用的有效途径，增强纳税人与相关部门的税务费用观念，为增加纳税人权利保护观念，进一步推进我国税制改革提供一些参考。 核心词：税务征收费用；降低；路径 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 摘要 I 一、税务征收费用概述 1 （一）税务征收费用的内涵 1 （二）税务征收费用的特点 1 1.税务征纳费用是税务交易费用 1 2.税务征纳费用可能相互转化 2 3.不易于量化 2 4.不易于把握 2 （三）企业纳税费用的构成和特点 2 1. 纳税直接费用 2 2. 纳税维持费用 3 3. 纳税财务费用 3 4. 纳税例外费用 4 二、我国税务征收费用现状 4 （一）我国税务征收费用偏高 4 （二）我国税务征收费用在税种和部门（即国税和地税）间不同较大 5 三、我国税务征收费用过高的原因 6 （一）现行税务体制不完善 6 （二）税务组织组织设置不合理 6 （三）税源分散与税务组织分布的不尽合理 7 （四）税务执法的软弱无力，造成征收和稽查的难度大 7 四、降低税务征收费用的路径 8 （一）科学规划税务策略，完善现行税制体系 8 （二）调整税务组织设置 9 （三）形成科学、现代化的征收模式，努力增加征收效率 9 （四）成立中国税务警察队伍，加强执法力度 10 参考文献 10 致 谢 11 PAGE 1 一、征税费用费用概述 （一）征税费用的内涵 征税费用，征税费用(Administration Costs)是指税务部门在行使征 \t /item/_blank 税权、组织税务收入过程中所花费的各种直接费用和间接费用。直接费用包含税务规划费用，如税法，策略探讨，规划和宣传，以及其他费用，如员工薪酬，办公费用，设备投资及其他相关费用。间接费用是有关部门与税务机关合作的必须费用。 税务征收的费用是由税务机关征收的税务征收费必须用的，具体形式包含：税务机关工作人员的薪酬、津贴、奖金和福利费等。 税务机关为办公场所、办公设施和交通、通讯设施而支付的经费，以及其他固定资产购置、维修费或货币支出；税务机关考察的税务费用已经很长时间了，西方发达国家已纳入税务征收、税务费用估计立法费用、税务费用改革的执行和费用；纳税咨询知识费用、税务费用、培训费用、推广税务官员保护税务费用、代理费用征收代扣代缴；税务稽查费用；税务机关采取特定的办法，在税务过程中的具体措施和执行费用等其他费用。 （二）征税费用的特点 1.税务征纳费用是税务交易费用 税收是政府与纳税人之间的公共产品和公共服务交易，交易双方是政府和纳税人，公共物品和公共服务的交易标的，交易价格是税率。其中，政府和纳税人是两个权益主体。政府代表公众和集体的权益，是一个公共合同的主题，以获得公共产品和公共服务和权利。政府契约是按照公众行使公共权力所赋予的公共权益，追求公共权益最大化的交易。对纳税人的个人权益的代表，他是大众的一个个体，必须访问的公共产品和公共服务，但维护个人权益的权益，纳税人将最大限度地在交易权益的追求，总是想以最低的费用拥有最高的效用，甚至公众利息费用。 2.税务征纳费用可能相互转化 在一定条件下的税收征收费用，可以相互转化。必须注意的是，因为税收管理费用的变化，想到税收费用和税收费用必须把握税收征收费用，降低税收的交易费用。 3不易量化 税收费用相对容易计算，但因为其适用范围广，不易准确计算。因为国家对税收费用的关注，许多国家的税率也逐渐成为公众获取。纳税费用在纳税人的财务费用中一般不单独计算，特别是税收的心理费用，可以借助管理权的抵消不易准确计算。 4不容易把握 因为种种原因，税收征收费用不易把握。首先，税收征收的主体涉及到许多税务机关、纳税人、经济社会各方面对背景影响的主体。同时，税收征收费用的影响因素也较多，加大了税收征收费用把握难度。其次是税收征收费用，特别是税收费用的特点不易量化，使得税收征收费用不易把握。再次，税收征收费用把握目标定位一方面要求税收征收费用最小化，最终目标是实现税收征收费用与社会费用之间的平衡。假如征收社会费用最低税，但