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企业往来账款内部控制研究

[摘要]文章首先概述了企业往来账款与内部控制的相关内容，然后阐述企业往来账款内部控制中存在的问题，并以此为研究对象，详细论述和总结了企业往来账款内部控制的几点解决对策，主要包括完善往来账款的内部控制环境、完善往来账款的风险管控、改进往来账款的内部控制活动及加强往来账款内部监督等，不断强化往来账款内部控制实施效果，规范企业往来账款管理工作，防范企业风险。

[关键词]企业；往来账款；内部控制；不足；改进对策

中图分类号：F272文献标识码：A文章编号：1674-1722（2023）17-0090-03

往来账款管理在企业财务管理工作中占据着十分重要的地位。往来账款款项主要是指企业向客户收取的应收账款及需向供应商支付的应付账款等。其与企业管理有着十分密切的联系，但是目前，部分企业对内部控制工作的重视度较低，对往来账款管理的要求也未有效落实。因此，在经济新常态下，企业应深入分析往来账款管理问题，加大内部控制管理力度，确保企业经济效益的稳步提升，进而促进企业更好、更快地发展。

一、企业往来账款与内部控制的相关概述

在企业实际生产经营方面，往来账款主要是指企业在经济业务活动中形成的债权和债务，即是由供销产品、提供劳务等形成的。在企业内部控制工作中，完善的管理制度、可行的控制措施和严格的监督管理工作，可促进企业的稳定发展。而企业的内部控制，离不开风险评估、信息与沟通、控制环境、控制活动及内部监督等要素。其中，风险评估可以准确识别与分析业务经营中潜在的风险因素；信息与沟通能够搭建企业与外部连接沟通的桥梁，信息沟通体系的建设是企业管理活动中的重要内容之一，企业应积极开展信息收集、传递等工作；控制环境作为企业内部控制的核心影响因素，会对内控氛围的营造产生重要影响；控制活动要求企业根据风险评估的结果，制订能够有效应对、预防风险的控制措施；内部监督可以保证全面执行内部控制制度，通过专项监督工作机制的落实，将监督职能落实到内控措施的具体实施环节中[1]。

二、企业往来账款内部控制中存在的不足之处

（一）缺少完善的往来账款内部控制环境

目前，一些企业主要着眼于市场开拓及日常事务的处理，对往来账款管理的重视度不够，尚未根据企业的实际情况制定具体的管理措施。同时，部分企业往来账款管理虽有相关规章制度，但还不够完善，往来账款组织清理的责任主体及具体责任人不明确，也会导致往来账款管理效率不高。此外，部分企业在人员职责权限管理方面，其控制力度也不足，收付款审批、对账、清理核对等工作未形成紧密的联系。

（二）往来账款风险管理力度不足

目前，企业中普遍存在对往来账款的风险认知不足的现象，相关业务部门在销售或采购过程中，没有及时、全面地搜集客户或供应商的信用资料，难以对其商业信用做出准确的评估，在发生赊销或预付采购货款时，不能科学、准确地估量客户或供应商偿还货款、供货的能力，使货款收回困难，造成资金占用，降低了资金的周转效率，使得企业的财务风险增加[2]。

一些企业出于对利润最大化的考虑，过于注重扩大销售量，或是在市场行情不好的时候，为了完成年度新签合同额等业绩考核指标，低估大额资金的占用风险，承接付款条件不太好、资金占用较大的合同；一旦对客户的管理失控，不能按合同条款规定的时间节点及时收回货款，将会给企业带来巨大的资金风险，进而影响企业的日常生产经营，严重的会造成企业资金链断裂。

还有些企业通常只注重对应收账款的清理，忽视对应付账款的清理，低估应付账款管理风险，如到期应付的款项未及时支付，可能会给企业带来诉讼风险，损害企业信用。

（三）往来账款控制活动不力

往来账款管理控制不规范，企业缺乏对往来账款进行严格管理的制度体系及规范的操作流程，使得往来账款管理难度较大。除此以外，财务部门在协同业务部门开展对账活动的过程中，存在一系列问题未及时处理，导致业务销售活动数据与会计记录数据存在偏差，应收账款管理中存在的问题难以得到及时解决。

一是对账不及时。企业业务活动开展期间，受销售行为与收款行为时间差因素的影响，企业业务成交时间点与货款回收时间点存在差异。加之企业对合同双方权责的划分不够明确，难以定期与客户进行对账处理，导致企业对有关往来账款信息的掌握不够全面；即便开展了账务核对工作，也仅针对账款开展，没有充分核实账款的产生原因等内容，对账停留在口头层面，无法生成精确且真实的对账依据和记录。

二是对合同、项目质保款、尾款的收回及支付管控不及时、不规范。部分企业重视在建项目的收款及付款，以保证工程项目的实施进度，不重视对已完工项目的质保款和尾款的收回，导致账龄越来越长，款项收回难度越来越大[3]。

三是账务处理不及时，现场项目管理人员未及时将项目现场认可的扣款、罚款原始凭证及时传递到财务部进行账务处理，存在双方往来账款核对的差异。

（四）往来账款内