2023年初级会计职称《初级会计实务》精讲课件 第五章 负债.pptx

2Q23初级会计职称

级会计实务》

精讲课件

第五章负债

第六章所有者权益

第七章收入、费用和利润

第八章财务报告

第一章概述

第二章会计基础

第三章流动资产

第四章非流动资产

目录页

CONTENTSPAGF

第一节短期借款

第二节应付及预收账款

章第三节应付职工薪酬

第四节应交税费

盛第五节非流动负债

本章目录

第五章负债

负债按偿还期限的长短可分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指需要在1年或长于1年的一个营业周期内偿还的负债。

非流动负债是指除流动负债以外的其他负债。

流动负债的主要特点是偿还期限短、举借流动负债的目的是满足流动

资金周转需要、债务利息低或者不需要支付利息、与企业商业模式紧密相关具有相对稳定性等。

本章重点介绍企业除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负

债以外的流动负债核算的有关内容。

第一节短期借款

第一节短期借款

初级会计职称考试

一、短期借款的管理

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1

年以下(含1年)的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借人的。短期借款具有借款金额小、时间短、利息低等特点，对企业资产的流动性要求高。

第一节短期借款

二、短期借款的账务处理

企业应设置“短期借款”科目核算短期借款的取得、偿还等

情况。该科目的贷方登记取得短期借款本金的金额，借方登记偿还短期借款的本金金额，期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算。

短期借款的账务处理包括取得短期借款、发生短期借款利息、

归还短期借款等环节。

第一节短期借款

(一)取得短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

第一节短期借款

(二)发生短期借款利息

在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的，

如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业于月末应采用预提方式进行短期借款利息的核算。

第一节短期借款

(二)发生短期借款利息

1.资产负债表日，按照计算确定的短期借款利息费用：

借：财务费用

贷：应付利息

【提示】体现了权责发生制的确认原则。

第一节短期借款

(二)发生短期借款利息

2.实际支付利息时：

借：应付利息

贷：银行存款、库存现金

【提示】如果企业的短期借款利息按月支付，或者在借款到期时连同本金

一起归还，数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

借：财务费用

贷：银行存款

第一节短期借款

(三)归还短期借款

1.偿还本金：

借：短期借款

贷：银行存款

2.如果在借款到期时连同本金一起归还利息的：

借：应付利息(累计计提利息)

财务费用(到期当期利息)

贷：银行存款

第一节短期借款

【例】2020年4月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计

900000元，期限为6个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该

项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录：

(1)4月1日借入短期借款：

借：银行存款900000

贷：短期借款900000

(2)4月末，计提4月份应计利息：

借：财务费用3000

贷：应付利息3000

本月应计提的利息=900000×4%÷12=3000(元)

5月末计提4月份利息费用的处理与1月份相同。

第一节短期借款

(3)6月20日，按季度支付银行借款利息：

借：财务费用(3000+30x20)2000

应付利息(3000+3000)6000贷：银行存款8000

第一节短期借款

(4)6月30日，计提6月份最后10日应付利息：

借：财务费用(3000+30x10)1000

贷：应付利息1000

7月末、8月末计提利息费用的处理与4月份相同。

第一节短期借款

(5)9月20日，按季度支付银行借款利息：

借：财务费用(3000+30x20)2000

应付利息(1000+3000+3000)7000

贷：银行存款9000

第一节短期借款

(6)9月30日，偿还银行借款本金和最后10日的利息：

借：短期借款900000

财务费用(3000+30x10)1000

贷：银行存款901000

第一节短期借款

【例题·单选题】(2020年)企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款，

利息按月预提、按季支付。下列各项中，借款利息应贷记的会计科目是()。

A.应付账款B.合同负债

C.应付利息D.短期借款

【答案】C

【解析】预提利息时：借：财务费用贷：应付利息选项C正确。

第一节短期借款

【例题·单选题