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第十章 关税与非关税政策

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一、关税政策二、非关税措施

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三、鼓励出口和出口管制方面的措施

一、关税政策

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（一）关税的概念及其主要特点

关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。

关税的主要特点：

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强制性、无偿性、预定性。

1、关税是一种间接税

2、关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物

3、关税是对外贸易政策的重要手段

4、关税可起到调节进出口贸易发展的作用

（二）关税的主要种类

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1、按征收的对象或商品的流向

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进口税

最惠国税（正常关税）普通税

出口税

过境税（通过税）

2、按征税的目的

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财政关税

必须具备三个条件：

第一，征收的进口货物必须是国内不能生产的或无代用品而必须从国外输入的商品；

第二，征收的进口货物在国内必须由大量消费；第三，关税税率要适中或较低。

保护关税

3、优惠关税

（1）特惠税

指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或减免税待遇，它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。有的是互惠，有的不是互惠。

洛美协定 科托努协定

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（2）普惠税

普遍优惠制（普惠制）——是指发达国家承诺对从发

展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。

普惠制下的关税即为普惠税。

主要原则：普遍的、非歧视的、非互惠的

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对受惠国家或地区的规定；

对受惠产品的规定；

对受惠产品减税幅度的规定；

对受惠国的保护措施的规定

免责条款（例外条款）

预定限额

竞争需要标准

毕业条款

原产地的规定

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4、进口附加税

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（1）反补贴税（抵消税、补偿税）

是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口的附加税。

补贴的主要种类有：

 禁止使用的补贴（禁止的补贴）

 可申诉的补贴

 不可申诉的补贴

（2）反倾销税

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进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造成重大损害。

“正常价格”：

相同产品在出口国用于国内消费是在正常情况下的可比价格；

如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；

产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。

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（3）碳关税

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碳关税是指主权国家或地区对高耗能产品进口征收的二氧化碳排放特别关税。主要针对进口产品中的碳排放密集型产品，如铝、钢铁、水泥、玻璃制品等产品而进行的关税税收。

（1）差价税（差额税）

当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税。

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5、差价税与滑准税

（2）滑准税

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是指对同一税目商品按其价格的高低分开档次并依此制订不同税率。

高价低税，低价高税

棉花进口

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6、按照征税标准

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（1）从量税

是指按货物的计量单位（如重量、面积等）作为课税标准，以每计量单位应纳金额作为税率的关税。

从量税额 = 进口商品数量×从量关税税率

（2）从价税

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是指以课税对象的价值量为课税标准征收的关税。

从价税额 = 完税价格×进口从价税率

（3）混合税（复合税）

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复合税 = 从量税 + 从价税

（4）选择税

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在对同一税目商品订有从量税和从价税两种税率，根据需要选择其一。

7、按照关税保护的程度和有效性分类

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（1）名义关税

指某种进口商品进入该国关境时海关根据海关关税税则征收的关税。

进口货物国内市价－自国外进口价

名义保护率＝———————————————×100%

自国外进口价

（2）有效保护关税

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指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表关税对本国产品的真正有效的保护程度。

关税有效保护率公式：

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ERP =（V＇一 V）／V×100%

 V＇为附加价值，即最终产品价格减去原料（