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税收负担对中小企业竞争力的影响研究

摘要

随着我国发展水平的不断提升，我国中小企业数量呈现不断增长的趋势，成为国民

经济的重要增长点和社会发展的基本动力，成为吸纳和带动就业、保障和改善民生、增

强创新活力的重要力量。虽然中小企业对我国经济发展起到至关重要的作用，但是其成

长和发展的历程并不顺畅，面临着不小的生产经营压力，生存遇到危机。尤其是在近几

年，受新冠疫情、市场竞争加剧、国外贸易摩擦加大的影响，我国中小企业受到严重的

冲击，发展环境越来越严峻。中小企业规模小，防范风险能力弱，经营管理模式不规范，

融资成本高等问题被无限放大，在市场竞争中的弱势地位更加凸显，保障中小企业的健

康稳定发展成为了重要问题。中小企业竞争力受到诸多影响因素的约束，税收负担作为

重要因素之一，税负过高已成为中小企业的发展瓶颈。因此，本文通过因子分析法，选

取8个指标作为综合衡量企业竞争力的评价指标，在理论研究的基础上，研究中小企业

税收负担对企业竞争力的影响。

在理论研究方面，本文对税收负担与企业竞争力的相关概念进行界定，并在资源基

础理论、税收激励理论和供给学派税收理论等相关理论的基础上，从产业结构、企业融

资、企业投资、企业创新四个角度，论证了企业税收负担对企业竞争力的作用机理。其

次，分析了我国中小企业的发展现状、竞争力现状和税负现状，然后梳理了针对于我国

中小企业的税收优惠政策。在实证研究方面，为验证研究目的和研究假设，本文以创业

板中小企业为研究对象，采用样本企业2016-2021年的数据进行面板模型构建，检验税

收负担对于中小企业企业竞争力的影响。研究结果表明：第一，中小企业的总税负和流

转税税负与企业竞争力存在负相关，即总税负和流转税税负越重，企业竞争力越低；所

得税税负与企业竞争力存在正相关，即所得税税负越重，企业竞争力越高；第二，不同

地区之间中小企业的税收负担对其竞争力具有显著的影响作用，并且呈现出明显的地域

差异，中西部地区的税收负担对中小企业竞争力的影响比东部地区更加显著；第三，不

同产权性质之间中小企业的税收负担对企业竞争力的影响存在显著差异，且非国有企业

的税收负担对中小企业竞争力的影响比国有企业更加显著。最后，在政策建议方面，本

文提出了减轻中小企业税收负担，推进税收制度改革、提高政策针对性，实施差异化的

税收政策、提供更多融资优惠，缓解中小企业融资困境、提高税收征管服务能力，降低

企业纳税成本等建议。

关键词：税收负担；流转税；所得税；企业竞争力；中小企业

I

Abstract

Abstract

WiththecontinuousimprovementofChinasdevelopmentlevel,ChinasSMEshave

shownasteadygrowthtrend,becominganimportantgrowthpointofthenationaleconomy,an

importantdrivingforceforsocialdevelopmentandanimportantforceforcreatingand

promotingemployment,securingandimprovingpeopleslivelihoodsandfosteringinnovative

vitality.AlthoughSMEscanplayanactiveroleinChinaseconomicgrowth,theirgrowthand

developmenthasbeenuneven,astheyhavefacedsignificantproductionandoperational

pressures,survivalcrisesandevenmarketexits.Particularlyinrecentyears,asChineseSME