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社会保险费征缴机制改革对小微企业负担的影响——基于南昌市样本企业的案例分析

摘要

党的二十大报告提出，健全覆盖全民、统筹城乡、公平统一、安全规范、可持续的

多层次社会保障体系，扩大社会保险覆盖面。中共中央2018年3月印发的《深化党和

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国家机构改革方案》第条明确提出“自年月日起将基本养老保险费、基本

医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收”。目前我国大部分

省份都实现了社会保险费的征缴职责划转。然而，这项重大改革对部分企业来说会增加

企业用人成本，加重企业负担。社会保险费改由税务局征收后，可能会导致企业用工成

本的增加，但是也存在积极影响：第一，有助于加强社会保险费的征收管理和监督，从

而解决“二元”征缴模式下一些缴费行为难以管理和监督的问题。第二，利于提高企业

的合规程度，避免企业违规行为的发生，保障员工的法定权益。第三，社会保险基金的

收入能够得到更好的保障和管理，提高社会保障制度的可持续性和公平性。

习近平总书记强调：“中小企业能办大事”。拥有“小而美”独特优势的中小微企

业，与民营经济高度重叠，是保市场主体的重要对象，是保就业的重要力量，也是构建

新发展格局的有力支撑。小微企业由于自身偏向用工成本偏高的劳动密集型产业，管理

水平的薄弱，创新动力发展不足等问题，社保缴费征缴机制的变革对小微企业的影响也

就越大。因此有必要对小微企业社保费用实际负担情况进行分析和探讨。本文从宏观层

面梳理了全国的缴费数据基础上，进一步通过调研南昌市三家样本企业，研究企业社保

征缴机制改革前后社会保险负担费用，并提出降低小微企业社保费用负担的意见建议。

本文核心内容包括四个部分：第一部分介绍我国社会保险费模式，对税务机关征缴、

社会保险经办机构征缴、混合征缴这三种模式各自优缺点展开分析研究；第二部分主要

结合大量理论文献，对我国社会保险费征缴模式发展历程做了阐述，接着通过查询各省

市发布的社会保险费征缴条例、人力资源与社会保障官网、等网络资料搜集梳理各地的

实际征缴模式情况，以此整理出一份各地社会保险费征缴模式改革的现状；第三部分通

过调查具体分析发现样本企业因社保机制改革而造成企业用工成本增加，社保费负担增

长等问题，并对其进行原因分析；第四部分分别从国家、政府、小微企业自身角度提出

加紧完善小微企业社会保障制度、制定符合地方实际的经济发展规划、进行产业结构调

整等合理意见建议，希望帮助企业规避风险、提质增收。

关键词：社会保险费；企业负担；征缴机制

I

摘要

Abstract

Thereportofthe20thNationalCongressoftheCommunistPartyofChinaproposesto

improvethesocialsecuritysystem,improveamulti-levelsocialsecuritysystemthatcovers

theentirepopulation,coordinatesurbanandruralareas,isfair,unified,safe,standardized,and

sustainable,andexpandthecoverageofsocialinsurance.Article46ofthePlanfor

DeepeningtheReformofthePartyandStateInstitutionsissuedbytheCentralCommitteeof

theCommunistPartyofChinainMarch2018clearlystatesthatfromJanuary1,2019,

varioussocialinsurancepremiumssuchasbasicold-ageinsurancepremiums,basicmedical

insur