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耕地占用税法相关知识点

（一）耕地占用税概念及特点

耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。

?兼具资源税与特定行为税的性质

特

?采用地区差别税率

点 ?在占用耕地环节一次性课征

?税收收入专用于耕地开发与改良

（二）纳税义务人

负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人。包括在我国境内占

用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。 (外商投资企业经批准征用的土地，免征耕地占用税。)

（三）征税范围

包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有

和集体所有的耕地。（占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。 ）

解释：所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地

包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

注意：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

（四）税率

考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。

人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；

人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；

人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；

人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。

税注意：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适

各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额地区每平方米平均税额（单位：元）率用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%（

各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额

地区

每平方米平均税额（单位：元）

上海45

上海

45

北京

40

天津

35

江苏、浙江、福建、广东

30

辽宁、湖北、湖南

25

河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川

22.5

广西、海南、贵州、云南、山西

20

山西、吉林、黑龙江

17.5

内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆

12.5

（五）税收优惠

免 1．军事设施占用耕地。

征 2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地

减 1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

征 2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

免 1.农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难

征的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征

征

税 耕地占用税。

收 或

2.农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面

优 减 积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适应税额减半征收耕地占用税。

惠 征

不 1.农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税

征

2.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用

收 地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地，不征收耕地占用税。

注意：免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征

或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

（六）应纳税额的计算

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。

计算公式：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率

（七）征管缴纳

土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政部门。获准征用或占用耕地的单位和个人，应当自批准之日起30日内按规定税额向财政部门一次性缴纳。土地管理部门凭税款收据和征用耕地批准文件，划拨用地。

耕地占用税由各级财政部门负责征收。

征 纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用

管 税。（纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不

缴 予退还。）

纳 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕

地占用税。（建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。）

习题：

下列有关耕地占用税的表述中，正确的有( )。

建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

免征或者减征耕地占用税