（税一）考前1周，22延考高频考点复习夜.pdf

主讲人：蔡雨宏

第四章城市维护建设税、教育费

附加及地方教育附加

城市维护建设税法

城市维护建设税的特点应纳税额的计算

纳税人征收管理

征税范围

税率

税收优惠

计税依据

计税依据【2022调整】

1.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依

据。依法实际缴纳的“两税”税额，是指纳税人依照增值税、消费税依相

关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的“两税＂税额

（1）不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两

税＂税额

（2）包括增值税免抵税额，

（3）扣除直接减免的“两税”税额，对增值税、消费税“两税“实行先征后返、先征

后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税＂附征的城市维护建设税，一律不

予退（返）还。

（4）扣除期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

（5）不包括加收的滞纳金和罚款

第十章关税

纳税人及征税对象

纳税人

征税对象

纳税人

进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税

义务人。

进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。

①携带进境的物品：推定其携带人为所有人；

②分离运输的行李：推定相应的进出境旅客为所有人；

③以邮递方式进境的物品：推定其收件人为所有人；

④以邮递或其他运输方式出境的物品：推定其寄件人或托运人为所有人。

征税对象

关税的征税对象是准许进出口的货物、进出境物品。

【说明】货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、

各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物

品。

税率及税率的适用

进口关税税率

出口关税税率

税率的适用

税率的适用

(二)具体规定

具体情形适用税率

1进出口货物按海关接受该货物申报进口或出口之日的税率

进口货物到达前，先进行

2按装载此货物的运输工具申报进境之日的税率

申报的

适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施

3进口转关运输货物

的税率

货物运抵指运地前，经海适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实

关核准先行申报的施的税率

适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施

4出口转关运输货物

的税率

实行集中申报的进出口货适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之

5

物日实施的税率

因超规定期限未申报而由适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施

6

海关依法变卖的进口货物的税率

税率的适用

(二)具体规定

具体情形适用税率

因纳税义务人违反规定需

7适用违反规定的行为发生之日实施的税率

要追征税款的进出口货物

行为发生之日不能确定的适用海关发现该行为之日实施的税率

已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、

租赁货物或暂时进出境货物，有下列情形之一

需缴纳税款的，应适用海关接受纳税人再次填

写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

保税、减免税等货物的补（1）保税货物经批准不复运出境的；

8

税规定（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；

（3）减免