（税一）考前2周，延考高分冲刺复习课.pdf

主讲人：蔡雨宏

第三章消费税

税目与税率

税目

税率：比例税率、定额税率

进口卷烟适用税率的规定

税目

财政保证：烟、酒

奢侈消费：高档化妆品、高尔夫、高档手表、贵重首饰

环境污染：汽车、摩托车、游艇、涂料、电池、鞭炮焰火

资源保护：成品油（7种）、树木（木制一次性筷子、实木地板）

随堂测

【多选题】（2019年）下列消费品，属于消费税征收范围的有【】。

A.酒精

B.护发液

C.合成宝石

D.果木酒

E.卡丁车

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随堂测

【多选题】（2019年）下列消费品，属于消费税征收范围的有【】。

A.酒精

B.护发液

C.合成宝石

D.果木酒

E.卡丁车

【答案】CD

【解析】选项A：酒精不属于消费税征税范围。选项B：高档化妆品征税范

围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，护发

液不属于高档化妆品，不征收消费税。选项E：电动汽车、沙滩车、雪地车、

卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围。

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随堂测

【多选题】（2020年）下列业务既征收增值税又征收消费税的有【】。

A.4S店销售超豪华小汽车

B.商场珠宝部销售金银首饰

C.商场珠宝部销售珍珠首饰

D.商场服装部销售高档服装

E.卷烟批发商向零售商销售卷烟

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随堂测

【多选题】（2020年）下列业务既征收增值税又征收消费税的有【】。

A.4S店销售超豪华小汽车

B.商场珠宝部销售金银首饰

C.商场珠宝部销售珍珠首饰

D.商场服装部销售高档服装

E.卷烟批发商向零售商销售卷烟

【答案】ABE

【解析】选项CD：征收增值税，但不征收消费税。

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计税依据

从价定率计征的计税依据

从量定额计征的计税依据

从量定额计征的计税依据

计税依据的特殊规定

计税依据

计征办法适用范围计税依据

基本计税依据为销售额（包括价外费用，不包含增值

税）

特殊的除自产自用（除连续生产应税消费品）：纳税人同类消

从价定率

外费品售价，没有则组价

委托加工：受托方同类消费品售价，没有则组价

进口：组成计税价格

基本计税依据为销售数量

啤酒、黄

自产自用（除连续生产应税消费品）：移送使用数量

从量定额酒

委托加工：收回的应税消费品数量

成品油

进口：海关核定的应税消费品

卷烟、白

复合计税销售数量和销售额

酒

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从价定率计征的计税依据

(一)销售额的确定

1.销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用

2.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企

业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费

税。

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从价定率计征的计税依据

(一)销售额的确定

3.不包括在销售额内的情况：

（