0417蔡雨宏【税一：出口退税】-23备考刷题直播（讲义）.pdf

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19：00

23新考季：税务师备考刷题直播

每周一【税法一】：

直播讲师：蔡雨宏

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税法I直播讲师

蔡

雨p考证：短时间内通过CPA、税务师、中级会计、中

宏

老级经济师、CMA、CFA等财经证书考试

师

p经验：9年财经培训行业

p教学：担任注会，税务师，经济师、会计职称讲

师；

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出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税

出口货物、劳务和跨境应税行为的基本政策

增值税出口退（免）税政策

增值税出口免税政策

增值税出口征税政策

外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务的增值税

退税管理

境外旅客购物离境退税政策

出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税

一国对出口货物、劳务和跨境应税行为实行退（免）税是国际贸易中通

常采用并为世界各国普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争

的一种退还或免征间接税（增值税、消费税）的税收措施。

对增值税出口货物、劳务和跨境应税行为实行零税率，从税法上理解有

两层含义：

1.对本道环节生产或销售货物、劳务和跨境应税行为的增值部分免征增

值税；

2.对出口货物、劳务和跨境应税行为前道环节所含的进项税额进行退付。

国家遵循“征多少、退多少”“未征不退和彻底退税”基本原则基础上，

制定了不同的增值税退（免）税处理办法。

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出口货物、劳务和跨境应税行为的基本政策

1.免税并退税：免出口环节销项税，退出口前环节进项税。

（1）“免、抵、退”办法：生产企业出口自产货物、对外提供加工修

理修配劳务

（2）“免、退”办法：不具有生产能力的企业（外贸企业）

2.免税不退税：免出口环节销项，出口前一环节免税，价格中不含税，

无需退税。

3.不免税也不退税：按照和内销相同的方式处理

（1）国家限制或禁止出口

（2）因为违反税法规定，被停止出口退税权的情形

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出口货物、劳务和跨境应税行为的基本政策