230131-23年万兔抢跑刷题直播-【税1】蔡雨宏（增值税一般计税方法）（讲义）.pdf

刷题开始啦

19：00

直播讲师：蔡雨宏

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税法I直播讲师直播开始时间

19：00

蔡

雨p考证：短时间内通过CPA、税务师、中级会计、中

宏

老级经济师、CMA、CFA等财经证书考试

师

p经验：9年财经培训行业

p教学：担任注会，税务师，经济师、会计职称讲师；

增值税计税方法

一般计税方法

简易计税方法

扣缴计税方法

增值税计税方法

一般计税方法

应纳税额=当期销项税-当期进项税一般纳税人适用

=不含税销售额×适用税率－进项税额

小规模纳税人适用

计税方法

简易计税方法

应纳税额=不含税销售额×征收率

一般纳税人特殊行为选择适用

扣缴计税方法

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

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一般计税方法

销项税额

进项税额一般规定

进项税额抵扣的特殊规定

应纳税额的计算

增值税留抵税额退税制度

增值税汇总缴纳

销项税额的计算

（一）销售额的一般规定

1.销售额是指纳税人发生应税行为时收取的全部价款和价外费用，但不包

括收取的销项税额。

【说明】价外费用不包括以下费用：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

②同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费发票开给购买方的；纳税人

将该项发票转交给购买方的。

③销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、

车辆牌照费。

④【2022新增】代为收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费

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销项税额的计算

（一）销售额的一般规定

2.销售额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

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销项税额的计算

（二）特殊销售方式

1.折扣销售、销售折扣、销售折让

销售方式业务本质税务处理

必须在增值税专用发票“金额”