会计基础与实务（第2版）（程淮中）PPT全套完整教学课件.ppt

一、现金日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式一、现金日记账的格式和登记方法2.现金日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。具体登记方法如下。（1）日期栏指填制记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。（2）凭证号数栏指登记入账的收付款凭证的种类及号数。如“现金收款凭证”简写为“现收”，“现金付款凭证”简写为“现付”“银行存款付款凭证”简写为“银付”；同时填写登记入账的凭证编号，以便于查账、对账。（3）摘要栏简要说明登记入账的经济业务的内容。（4）对方科目栏指现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。如将现金存入银行业务，其对方科目为“银行存款”。通过该栏目可以了解现金收付业务的来龙去脉。一、现金日记账的格式和登记方法（5）收入栏指根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记现金收入栏。（6）支出栏指根据现金付款凭证登记现金支出栏。（7）余额栏指每日收付完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数，根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金账面余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，即通常说的“日清”。如账款不符，应查明原因，报请领导批准及时处理。月终，计算当月现金收入、支出和结存的合计数，即通常说的“月结”。二、银行存款日记账的格式和登记方法1．银行存款日记账的格式银行存款日记账（DepositJournal）是指用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置。银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同，其账页格式通常也是采用借、贷、余三栏式，并应按开户银行和其他金融机构分别设置。二、银行存款日记账的格式和登记方法2．银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录现金存入银行的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证登记银行存款收入栏；根据银行存款付款凭证登记银行存款支出栏；每日结出存款余额，并定期（一般每月一次）与银行对账单核对。总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法总分类账与明细分类账的平行登记任务三：设置与登记分类账一、总分类账的格式和登记方法1．总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿，其格式一般采用借、贷、余三栏式。2．总分类账的登记方法总分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。总分类账的登记取决于账务处理程序。二、明细分类账的格式和登记方法1．明细分类账的格式明细分类账是指根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿，其格式可以采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种账页格式。（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账基本相同，它主要适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”“应付账款”“短期借款”“应付职工薪酬”等明细分类账。二、明细分类账的格式和登记方法（2）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账的格式是根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，分设若干专栏予以登记和反映。按照明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种格式。①借方多栏式明细分类账。它适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”“管理费用”“制造费用”“财务费用”“其他业务成本”“营业外支出”等账户的明细分类核算。二、明细分类账的格式和登记方法②贷方多栏式明细分类账。它适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等账户的明细分类核算。二、明细分类账的格式和登记方法③借贷多栏式明细分类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”“应交税费—应交增值税”等账户的明细分类核算。二、明细分