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上海证券交易所会计监管动态

2022年合辑

二〇二二年十二月

编者按

为贯彻注册制改革理念，引导审计机构提高执业质量、充分

发挥资本市场“看门人”作用，2022年，我们持续梳理沪市公司

上市审核、日常监管及退市监管“全链条”会计监管中存在的共

性、疑难问题，并以《上海证券交易所会计监管动态》（以下简

称《动态》）的方式向审计机构定期发布。现将2022年发布的6

期《动态》汇编为《上海证券交易所会计监管动态2022年合辑》

（以下简称《合辑》），以便于查阅。

《合辑》遵循《动态》的整体逻辑，设置“沪市会计监管通

讯”、“典型案例研究”以及“会计政策资讯”三个专题。沪市

会计监管通讯部分，按照内容性质整合为“监管工作情况通报”

和“会计审计监管问题”，一方面，更为清晰地反映本所为强化

审计机构监管服务所形成的工作机制及相关落实情况；另一方

面，归类通报监管发现的会计审计问题，讲清监管的逻辑、要点

和处理考虑，以此明确监管导向和市场预期。典型案例研究部分，

依旧基于会计准则类别，以案例分析的方式探讨会计监管实践中

存在的共性、疑难问题。会计政策资讯部分，整合了本年度准则

制定机构、证券监管机构以及自律监管协会等相关组织的主要法

规政策和研究动态。

需要说明的是，《合辑》与《动态》均不构成对现行《企业

会计准则》的进一步解释，仅供会计师事务所内部交流，请勿外

传。如存在任何疑问，欢迎及时咨询本所会计监管部，以本所解

释为准。

I

目录

一、沪市会计监管通讯1

（一）监管工作情况通报1

1.关于建立与审计机构双向联络机制的通知1

2.2021年年报审计监管情况2

3.沪市上市公司审计项目自律监管情况3

4.审计机构行业培训情况3

5.上市公司中介机构座谈会相关情况5

（二）会计审计监管问题6

1.会计监管问题6

（1）2021年年报审阅发现的主要会计问题6

①主板公司主要会计问题6

②科创板公司主要会计问题10

③财务类退市高风险公司相关会计问题12

（2）营收扣除指南执行情况分析15

2.审计监管问题16

（1）审计风险提示事项16

①2021年年报审计监管重点关注事项16

②财务类退市相关年报审计风险提示19

③临时换所情形下年报审计风险提示20

II

④与财务公司业务往来重点关注事项21

⑤2022年年报审计风险提示事项23

（2）非标准审计意见专项说明信息披露问题分析24

（3）日常监管发现的审计机构执业问题26

（4）审计项目质控相关执业问题27

二、典型案例研究29

（一）收入系列29

问题1【卖方信贷模式下收入确认的会计处理】29

问题2【补签书面合同情形下的收入确认问题】31

问题3【暂定价格点价销售的收入确认】32

问题4【广告营销业务收入的会计处理】33

问题5【向承租方收取水电费的收入确认问题】35

问题6【新收入准则下运输费用的会计处理】36

（二）长期股权投资与合并财务报表系列37

问题1【附带回售权的股权投资的会计处理】37

问题2【股权投资由公允价值计量转为权益法核算问题】39

问题3【联营企业超额亏损后续得到弥补的会计处理】41

问题4【附长期合同的子公司股权转让收益的会计处理】42

问题5【公司为获取技术经验让渡子公司股权的会计处理】44

问题6【同一控制下业绩补偿款的会计处理】46

问题7