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会计核算管理制度

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颁布日期：2019年01月10日实施日期：2019年01月25日

会计核算管理制度

一、会计核算基础规定?

第一节会计年度采用历年制，自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

第二节会计科目的运用及账户的设置按《会计管理制度》执行，不得任意更改或自行设置。因业务需要新增科目时，需报财务总监批准。

第三节记账采取借贷记账法，采用权责发生制，具体要求如下所述。

（1）．凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入账。

（2）．凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理。

（3）．一个时期内的各项收入与其相关联的成本、费用，必须在同一时期入账。

（4）．凡是用于增加固定资产而发生的各项支出都应计为资本支出，不得计入费用作为收益支出。

（5）．凡是为了取得收益而发生的各项支出，都应作为收益支出，同时计入成本费用。

第四节记账用的货币单位为本位币，会计凭证、会计账簿、会计报表均用法定文字书写。

第五节会计凭证主要包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。

（1）．自制原始凭证指进货验收单、领料单、出库单、旅差费报销单、费用开支证明单、调拨单、收款收据、借条等。

（2）．外来原始凭证指我公司与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本公司的凭证、发票、收据等。

第六节会计报表的编制应根据国家制定的《企业会计制度》和董事会规定的会计报表格式和填报时间、份数来执行。

二、会计核算方法

第一节设置会计科目及账户。根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要求，选择一定的标准进行分类，并按分类核算的要求，逐步开设相应的账户。

第二节复式记账。复式记账就是对每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录的方法。我公司统一使用借贷复式记账。

第三节填制和审核凭证。对于已经发生的经济业务，都必须由经办人或部门填制原始凭证，并签名盖章。所有原始凭证都要经过财务部和其他有关部门的审核，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证，作为登记账簿的依据。

第四节设置与登记账簿。根据填制和审核无误的记账凭证，在账簿上进行全面、连续、系统的记录。?

第五节成本费用经过统计计算后，要对应计入相应对象的全部费用进行归集、计算以确定各对象的总成本和单位成本。

第六节财产清查。通过实物盘点、往来款项的核对检查财产和资金的实有数额。

第七节编制会计报表。根据账簿记录的数据资料，采用一定的表格形式，概括、综合地反映各部门和公司一定时期内的经济活动过程和结果。

三、会计核算组织程序?

第一节根据审核后的原始凭证填制“记账凭证”。

第二节??根据“记账凭证”编制“记账凭证汇总表”，并登记“总分类账”。

第三节??根据原始收、付款凭证登记“现金日记账”和“银行日记账”。

第四节??根据记账凭证及所附的原始凭证登记各“明细分类账”。

第五节??月终，根据“总分类账”和各“明细分类账”编制会计报表。

（1）．记账凭证汇总表核算组织程序的特点：先定期（5天或10天）将所有记账凭证汇总，编制成计帐签证汇总表，然后再根据记账凭证汇总表登记“总分类账”。

（2）．记账凭证汇总表的编制方法：根据一定时期的全部“记账凭证”，按照相同科目归类，定期（5天或10天）汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。

第六节记账错误处理。

（1）．记账前若发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。

（2）．记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，应先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

（3）．报出会计报表后，发现记账差错时：如不需要变更原来报表的，可以填制正确的“记账凭证”，一并登记入账；如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制“记账凭证”，增加或冲减相差的金额。更正后，应在摘要中注明原“记账凭证”的日期和号码，以及更正的理由和依据。

四、结账、对