《资源税会计》课件.pptxVIP

《资源税会计》课件

contents目录资源税会计概述资源税的计税方法资源税会计处理资源税对企业的影响资源税会计的未来发展

01资源税会计概述

资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人，就其由于开发利用自然资源而取得的一次性收入或级差地租收入征收的一种税。定义资源税具有级差性、受益性、普遍性、公平性和行为税的特点。特点资源税的定义与特点

资源税会计是以资源税为核算对象的会计，它通过设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表等一系列专门方法，对资源税的征收情况进行反映和监督。资源税会计的基本任务是：记录和反映资源税的征收情况，监督资源税的征收管理，促进资源的合理开发和利用。资源税会计的基本概念

资源税的纳税人01根据《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。资源税的征税范围02根据《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七类。资源税的计税依据03根据《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，资源税的计税依据是纳税人应税产品的销售数量或者自用数量。资源税会计的核算对象

02资源税的计税方法

根据纳税人开采资源的数量确定计税依据，通常以实际开采量或销售量为基准。资源开采量资源价值资源产量以纳税人开采的资源的价值作为计税依据，通常以市场价格或评估价值为基准。以纳税人开采的资源的产量作为计税依据，通常以单位产量的价值或比例为基准。030201资源税的计税依据

资源税的税率与计算方法比例税率按照纳税人开采的资源的价值或产量的一定比例征收资源税。累进税率根据纳税人开采的资源的价值或产量的不同档次，适用不同的税率，通常表现为税率随着价值或产量的增加而提高。定额税率按照纳税人开采的资源的单位价值或单位产量固定征收一定数额的资源税。

对符合特定条件的纳税人减免资源税，如对小型微利企业、高新技术企业等给予税收优惠政策。税收减免允许符合条件的纳税人在计算应纳税所得额时，抵免其已缴纳的资源税。税收抵免允许纳税人对符合条件的固定资产采取加速折旧法计提折旧，从而减少当期应纳税额。加速折旧资源税的税收优惠与减免

03资源税会计处理

资源税作为企业的一项费用，应设置专门的会计科目进行核算。通常在“税金及附加”科目下设置“资源税”子科目，用于归集和核算企业应缴纳的资源税。资源税会计科目企业在生产、销售应税产品时，按销售数量或销售额乘以规定的税率计算应缴纳的资源税，借记“税金及附加——资源税”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。账务处理资源税的会计科目与账务处理

企业应在纳税期限内，向主管税务机关申报应缴纳的资源税并进行纳税申报。申报时应提供应纳税所得额计算表、纳税申报表等资料。企业应按照税务机关核定的税额和纳税期限，通过银行转账等方式缴纳资源税。缴纳时应提供税务机关核定的纳税通知单等证明文件。资源税的纳税申报与缴纳缴纳税款纳税申报

资源税的会计核算与报表编制企业应按照会计准则和会计制度的规定，对资源税进行会计核算。具体而言，企业应在“税金及附加”科目下设置“资源税”子科目，用于归集和核算企业应缴纳的资源税。同时，企业还应根据实际情况，在财务报表中列示资源税的相关信息。会计核算企业在编制财务报表时，应根据会计准则和会计制度的规定，将资源税纳入财务报表的核算范围。具体而言，企业应在资产负债表“应交税费”项目中反映应交资源税的情况；在利润表“税金及附加”项目中反映资源税的发生额。同时，企业还应根据实际情况，在现金流量表等其他财务报表中列示资源税的相关信息。报表编制

04资源税对企业的影响

资源税会增加企业生产成本企业需要为所消耗的资源支付税费，这会增加企业的生产成本，进而影响产品的定价和市场竞争。资源税会降低企业经济效益由于资源税的征收，企业可能需要承担更高的税负，这会降低企业的经济效益和盈利能力。资源税对企业成本的影响

资源税会减少企业利润由于资源税的征收，企业的利润将会减少，因为利润是收入减去成本和税费等支出后的净额。资源税对企业利润的影响具有不确定性资源税的征收标准、企业资源的利用效率以及市场供需关系等因素都会影响企业利润的变化，因此具体影响程度具有不确定性。资源税对企业利润的影响

资源税会影响企业投资决策企业在进行投资决策时，需要考虑资源税的影响，因为不同的投资项目对资源的消耗量和税收政策可能不同。要点一要点二资源税会促使企业提高资源利用效率为了降低生产成本和提高经济效益，企业可能会采取措施提高资源的利用效率，如改进技术、加强管理等。资源税对企业投资决策的影响

05资源税会计的未来