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《递延所得税的审计》ppt课件

目录CONTENTS递延所得税概述递延所得税的审计程序递延所得税的审计要点递延所得税的案例分析递延所得税的未来发展

01递延所得税概述CHAPTER

递延所得税是指企业或个人在某一纳税年度内所获得的应纳税所得额对应当期所适用的所得税率计算出来的税收，但递延到以后纳税年度缴纳的税款。递延所得税是一种时间性差异的税收，是由于会计准则和税法在确认收入、费用或资产、负债时存在差异而产生的。递延所得税的定义

递延所得税的产生原因会计准则和税法在确认收入、费用或资产、负债时存在差异，导致同一经济业务在不同纳税年度之间的税收负担不同，从而产生递延所得税。不同纳税年度之间的税收政策、税率等也可能存在差异，导致递延所得税的产生。

0102递延所得税的计算方法递延所得税的计算方法包括直接法和间接法两种，其中直接法较为常用。递延所得税的计算需要先确定时间性差异，然后根据时间性差异对未来纳税年度的影响，计算出递延所得税的金额。

02递延所得税的审计程序CHAPTER

获取相关资料包括被审计单位的财务报表、纳税申报表、税务机关的批复文件等，以便对递延所得税进行全面审查。制定审计计划根据被审计单位的实际情况，制定详细的审计计划，明确审计目标和重点，合理分配审计资源。了解被审计单位的基本情况包括组织架构、经营状况、财务状况等，以便更好地理解其递延所得税的核算和申报情况。审计前的准备工作

核对被审计单位的财务报表和纳税申报表，确保其一致性和准确性。核对账目对被审计单位的交易事项进行逐笔审查，特别是涉及递延所得税的交易事项，核实其合规性和真实性。审查交易事项对被审计单位进行现场调查，了解其实际经营状况和财务状况，以便更好地评估其递延所得税的核算和申报情况。现场调查审计实施阶段

撰写审计报告根据审计结果报告，撰写详细的审计报告，对被审计单位的递延所得税核算和申报情况进行全面评价，并提出改进建议。汇总审计结果对审计过程中发现的问题进行汇总和分析，形成审计结果报告。报告提交将审计报告提交给被审计单位和相关监管部门，以便其了解和改进递延所得税的核算和申报工作。审计报告阶段

03递延所得税的审计要点CHAPTER

在审计递延所得税时，需要关注资产减值的处理是否符合会计准则和税法的要求。资产减值减值测试税会差异对资产进行减值测试，确认是否存在减值迹象，并评估减值金额是否合理。分析资产减值导致的会计利润和应纳税所得额之间的差异，并确认递延所得税的影响。030201资产减值的处理

审查企业所采用的折旧方法是否符合税法规定，并确认折旧计算的准确性。折旧方法核实企业摊销方法的合规性和摊销计算的准确性，关注是否存在提前或延迟摊销的情况。摊销方法分析折旧和摊销导致的会计利润和应纳税所得额之间的差异，并确认递延所得税的影响。税会差异折旧和摊销的处理

合并财务报表的处理合并范围审查企业合并财务报表的合并范围是否符合会计准则和税法的要求。内部交易核实企业内部交易的会计处理和税务处理是否合规，关注是否存在未实现内部交易损益的情况。税会差异分析合并财务报表中的会计利润和应纳税所得额之间的差异，并确认递延所得税的影响。

04递延所得税的案例分析CHAPTER

案例一：某公司递延所得税的审计案例案例概述某公司是一家从事电子产品制造的企业，近年来业务规模不断扩大，涉及的税种也较多，其中递延所得税问题较为突出。审计过程审计人员对该公司的财务报表进行了详细审查，并与公司财务人员进行了深入交流，了解其递延所得税的核算方法和相关政策。案例分析该公司在递延所得税核算中存在一些问题，如递延资产和递延负债的确认不准确、递延所得税费用计算不规范等。案例结论审计人员认为该公司在递延所得税核算方面存在重大缺陷，需要进行整改。

某集团是一家多元化经营的大型企业集团，涉及多个行业和地区。在集团合并报表中，递延所得税问题较为复杂。案例概述审计人员对该集团的合并财务报表进行了全面审查，并与集团财务人员进行了多次沟通和协调。审计过程该集团在递延所得税核算中存在一些问题，如递延资产和递延负债的分类不准确、合并报表中递延所得税的计算不规范等。案例分析审计人员认为该集团在递延所得税核算方面存在重大缺陷，需要进行整改。案例结论案例二：某集团递延所得税的审计案例

案例概述审计过程案例分析案例结论案例三：某上市公司递延所得税的审计案例审计人员对该公司的财务报表进行了详细审查，并与公司财务人员进行了深入交流，了解其递延所得税的核算方法和相关政策。该公司在递延所得税核算中存在一些问题，如递延资产和递延负债的确认不准确、递延所得税费用计算不规范等。审计人员认为该公司在递延所得税核算方面存在重大缺陷，需要进行整改。某上市公司是一家知名的房地产企业，近年来在国内外多个城市开展房地产开发业务。其递延所得税问题也备