《康得新股份有限公司审计失败的案例分析》12000字.doc

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康得新股份有限公司审计失败的案例分析

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TOC\o1-3\h\u2117第一章审计失败概述 1

217981.1审计失败的界定 1

129181.2审计失败的相关理论 1

178831.2.1委托代理理论 1

256331.2.2理性经济人理论 1

124501.2.3审计冲突理论 1

7901.2.4信息不对称理论 2

66581.3审计失败的影响 2

183891.3.1对注册会计师的影响 2

200401.3.2对会计事务所的影响 2

51451.3.3对被审计单位的影响 2

236471.3.4对外部环境的影响 3

1744第二章康得新股份有限公司案例背景分析 4

195532.1瑞华会计事务所与康得新股份有限公司简介 4

2412.1.1瑞华会计事务所简介 4

60552.1.2康得新股份有限公司简介 4

106922.2处理结果 5

22114第三章康得新股份审计失败的原因分析 6

139733.1从会计事务所角度分析 6

304733.1.1评估被审计单位环境及其风险不充分 6

63863.1.2事务所内部质量控制意识薄弱 6

138513.2从注册会计师角度分析 6

40643.2.1未保持应有的职业怀疑 6

2623.2.2审计程序的设计或执行不恰当 7

152723.3从审计客体角度分析 9

13303.3.1董事会与监事会有名无实 9

44033.3.2公司内部控制存在不合理 10

298273.4从外部环境角度分析 10

125523.4.1审计环境不完善 10

48163.4.2行业监管惩罚力度不足 11

1890第四章康得新股份审计失败的启示 12

317724.1会计师事务所的防范对策 12

15464.1.1加强事务所内部质量控制 12

208904.1.2保持审计独立性，提高审计人员业务能力 12

35344.1.3全面了解被审计单位以评估风险 13

111964.2注册会计师的防范对策 13

32694.2.1合理设计并严格执行审计程序 13

250594.2.2保持注册会计师职业怀疑态度 14

163344.3公司层面的防范对策 14

318504.3.1改进管理层业绩评价体系 14

145704.3.2完善公司内部治理结构和内外监督机制 15

31034.3.3优化公司治理机制 15

6484参考文献 16

第二章康得新股份有限公司案例背景分析

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第一章审计失败概述

1.1审计失败的界定

审计失败在学术界当中有着很多种定义，其实大致可以归类为两种：一种是从审计结果看，是由于注册会计师违反了审计准则而导致造成了错误的审计意见，才造成审计失败；另外一种是从审计过程的角度上来看，在审计人员的想法中，注册会计师一旦主观上为了追求一些自身的利益而违背有关的规定，还有徇私舞弊，发表虚假的审计意见，满足这些条件才是审计失败。

1.2审计失败的相关理论

1.2.1委托代理理论

在20世纪30年代时，两个来自美国经济学家Burley与Means提出了委托代理理论（Principal-agentTheory）。在股份制企业里，股东是企业的所有者，但是因为企业股权的分散愈演愈烈，股东对也企业的控制权也随之减少，这时企业的经营者却有了支配权与控制权。在这种情况下，经济学家认为所有权不应与经营权合在一起，于是提出了两者分离，企业所有者应该拥有剩下的索取权，拥有管理经验的管理者应当获得经营权。大部分的现代公司所有者不会愿意花时间在经营公司上，所以需要专业人员进行打理，因此会聘用有经验的管理人员来打理公司的日常运营。

1.2.2理性经济人理论

在西方经济学里，有一个假设理论称“理性经济人”。该理论认为经济学家在经济分析里充满了理性，在面临多种不同选择的时候，往往会选择对自身比较有利的方案。1776年时，亚当?斯密在《国富论》中写到了“经济人”的概念，这也是这个概念第一次出现，它的理论是源自于自身利益而并非社会利益。基于该理论的理性思考，在执行业务的过程中，一旦违规带来的收入过多，注册会计师和企业在审计的过程极大可能违反规则，因此导致审计失败。

1.2.3审计冲突理论

审计冲突理论是造成审计失败的原因性理论其中之一，这一理论的基础是在利益相关者理论基础之上的。在执行审计业务的过程当中，重要的利益相关者是注册会计