纳税实务练习题答案-修订版.pdfVIP

《纳税实务》习题参考答案

第二章增值税

一、选择题1.A2345678910

二、业务模拟题

（一）

1.采购时：

借：原材料7000000

应交税费—应交增值税（进项税额）1190000

贷：银行存款（应付账款）8190000

2.借：原材料18600

应交税费—应交增值税（进项税额）1400

贷：银行存款20000

3.借：银行存款（应收账款）9360000

贷：主营业务收入8000000

应交税费—应交增值税（销项税额）1360000

4.借：固定资产351000

贷：主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

5.借：库存商品100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款（应付账款）117000

6.借：营业外支出117000

贷：库存商品100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元

当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元

当期应纳税额=142=219600元

月末结转：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）219600

贷：应交税费—未交增值税219600

（二）1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税

（1）若其属于一般纳税人，增值税销项税额=80000/（1+17%）

*1711623.93元

（2）若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/（1+3%）

*32330.10元

2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，

应是一般纳税人。

（1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税：

【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】87元

（2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营

业税：

销售计算机应交纳增值税：800000元

技术服务应按5%缴纳营业税：100000*55000元

计算机维修应缴纳增值税：50000/(1+17%)*177264.96元

合计：148264.96元

增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，

企业税收负担可能加重。

（三）企业应纳增值税（96000+13000）/（1+3%）*33174.76元

借：银行存款（应收账款）109000

贷：主营业务收入105825.24

应交税费—应交增值税3174.76

（四）当期不予抵扣或退税的税额=180×（1713%）=7.2万元

当期应纳税额=50×17（100×172×77.2）1.44万元

当期免抵退税额=180×1323.4万元

当期应退税额=1.44万元

当期免抵税额=23.4-1.44=21.96万元

第三章消费税

一、选择题1.无答案23456789

二、业务模拟题

（一）粮食白酒应纳消费税（84000+500）*207000*2*0.5=23900

元

黄酒应纳消费税30*240=7200元

进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*925714.29

元

借：营业税金及附加23900

贷：应交税费—应交消费税23900

借：委托加工物资7200

贷：银行存款7200（受托方代收代缴）

借：固定资产25714.29

贷：银行存款25714.29（海关代征）

（二）销售卷烟应纳消费税280000*3628*150=105000元

允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）

*3041700元

本期应纳消费税105000-41700=63300元

（三）销售非金银首饰不交消费税；

向金店销售属于批发，不交消费税

应交消费税（117000+93600）/1.17*59000元

借：营业税金及附加9000

贷：应交税费—应交消费税9000

第四章营业税

一、选择题1.删去23456

二