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《纳税实务》习题参考答案
第二章增值税
一、选择题1.A2345678910
二、业务模拟题
(一)
1.采购时:
借:原材料7000000
应交税费—应交增值税(进项税额)1190000
贷:银行存款(应付账款)8190000
2.借:原材料18600
应交税费—应交增值税(进项税额)1400
贷:银行存款20000
3.借:银行存款(应收账款)9360000
贷:主营业务收入8000000
应交税费—应交增值税(销项税额)1360000
4.借:固定资产351000
贷:主营业务收入300000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000
借:主营业务成本200000
贷:库存商品200000
5.借:库存商品100000
应交税费—应交增值税(进项税额)17000
贷:银行存款(应付账款)117000
6.借:营业外支出117000
贷:库存商品100000
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元
当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元
当期应纳税额=142=219600元
月末结转:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)219600
贷:应交税费—未交增值税219600
(二)1.该企业属于混合销售行为,应合并征收增值税
(1)若其属于一般纳税人,增值税销项税额=80000/(1+17%)
*1711623.93元
(2)若其属于小规模纳税人,应纳增值税=80000/(1+3%)
*32330.10元
2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人,对外开具专用发票,
应是一般纳税人。
(1)各项收入未分别核算,应一并计算缴纳增值税:
【800000+100000/(1+17%)+50000/(1+17%)】87元
(2)若该企业分别核算各项收入,应分别计算缴纳增值税和营
业税:
销售计算机应交纳增值税:800000元
技术服务应按5%缴纳营业税:100000*55000元
计算机维修应缴纳增值税:50000/(1+17%)*177264.96元
合计:148264.96元
增值税一般纳税人企业未分别各项收入,要合并计算缴纳增值税,
企业税收负担可能加重。
(三)企业应纳增值税(96000+13000)/(1+3%)*33174.76元
借:银行存款(应收账款)109000
贷:主营业务收入105825.24
应交税费—应交增值税3174.76
(四)当期不予抵扣或退税的税额=180×(1713%)=7.2万元
当期应纳税额=50×17(100×172×77.2)1.44万元
当期免抵退税额=180×1323.4万元
当期应退税额=1.44万元
当期免抵税额=23.4-1.44=21.96万元
第三章消费税
一、选择题1.无答案23456789
二、业务模拟题
(一)粮食白酒应纳消费税(84000+500)*207000*2*0.5=23900
元
黄酒应纳消费税30*240=7200元
进口小轿车应纳消费税200000*(1+30%)/(1-9%)*925714.29
元
借:营业税金及附加23900
贷:应交税费—应交消费税23900
借:委托加工物资7200
贷:银行存款7200(受托方代收代缴)
借:固定资产25714.29
贷:银行存款25714.29(海关代征)
(二)销售卷烟应纳消费税280000*3628*150=105000元
允许扣除外购烟丝已负担消费税(75000+100000-36000)
*3041700元
本期应纳消费税105000-41700=63300元
(三)销售非金银首饰不交消费税;
向金店销售属于批发,不交消费税
应交消费税(117000+93600)/1.17*59000元
借:营业税金及附加9000
贷:应交税费—应交消费税9000
第四章营业税
一、选择题1.删去23456
二
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