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2021年注册会计师考试税法真题精选

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题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分

得分

评卷人得分

一、单选题

1.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是（）。

A.罚金

B.收缴发票

C.加收滞纳金

D.停止出口退税权√

解析：现行税务行政处罚主要有:（1）罚款:（2）没收财物和违法所得:（3

停止出口退税权.

2.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金

额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。

A.利润分割法

B.交易净利润法

C.再销售价格法

√

D.可比非受控价格法

解析：再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关

联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

√

B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

C.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

解析：（1）永久性住所，（2）重要利益中心，（3）习惯性居处，（4）国

籍。

双重居民身份下最终居民身份的判定。在同一个人可能会出现为多国居民的情

况。为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确

定标准。这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题

时，才使用后一标准。

4.下列关于中央政府和地方政府共享税收收入的表述中，正确的是（）

A.企业所得税50%归中央，50%归地方

B.国内增值税50%归中央，50%归地方

√

C.资源税3%归中央，97归地方

D.印花税3%归中央，97归地方

解析：选项A,企业所得税中中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海

洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比

例分享;选项C，资源税中海洋石油企业缴纳部分归中央其余归地方;选项D,证

券交易印花税由现行按中央97%、地方3%的比例分享全部调整为中央收入。

5.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按

照（）计算房产税。

A.原值

B.余值

√

C.现值

D.残值

解析：对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资

联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征

房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取

得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴

房产税。

6.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向

我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。其

中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长

期限是（）。

A.海关接受货物申报之日前的20日

B.海关接受货物申报之日后的15日

C.海关接受货物申报之日的前后45日

√

D.海关接受货物申报之日的前后60日

解析：相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申报

之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。

7.以国家法律形式发布的有（）

A.企业所得税

√

B.增值税

C.房产税

D.消费税

解析：现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有:企业所得税、个人所得

税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资

源税、契税和城市维护建设税;除此之外其他各税种都是经全国人大授权，由国

务院以暂行条例的形式发布实施的。这些法律法规共同组成了我国的税收实体

法体系。

8.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接

受货物申报之日的大约同时，最长不应