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《消费税纳税实务》PPT课件

消费税概述

消费税的征税范围

消费税的纳税申报

消费税的税收优惠

消费税的征收管理

消费税概述

消费税是一种间接税，以消费品或消费行为为征税对象，由消费者在购买商品或接受服务时缴纳。

消费税的征收范围广泛，包括烟、酒、化妆品、高档手表、珠宝玉石等商品以及提供应税劳务。

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消费税的征收范围不是涵盖所有商品和服务，而是选择部分特定商品和服务进行征收。

征收范围具有选择性

消费税通常在商品生产、流通或提供劳务的某一环节征收，而不是在多个环节重复征收。

征收环节具有单一性

由于消费税是间接税，税收负担可以转嫁给消费者，因此商品或服务的价格通常包含消费税。

税收负担具有转嫁性

进口应税消费品并报关的企业或个人。

提供应税劳务并收取费用的企业或个体工商户。

消费税的征税范围

烟

高档化妆品

成品油

包括卷烟、雪茄烟和烟丝。

包括香水、唇膏、指甲油等。

包括汽油、柴油、航空煤油等。

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消费税的税目共有15个，包括烟、酒及酒精、高档化妆品、小汽车、成品油等。

税目是消费税征收的具体项目，根据不同的消费品和消费行为，消费税的税目有所不同。

税率是消费税的计算标准，根据不同的税目和消费品，消费税的税率有所不同。

消费税的税率有比例税率和定额税率两种形式，比例税率一般在10%到56%之间，定额税率一般在每吨几百元到几千元之间。

消费税的纳税申报

消费税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月，具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

纳税期限

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税时间

固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

纳税人销售应税消费品（如烟、酒、化妆品等）应当向生产、加工或者委托加工该应税消费品的单位所在地的主管税务机关申报纳税。

手工申报

纳税人可到办税服务厅领取或网上下载《消费税纳税申报表》，按要求填写后提交给主管税务机关。

网上申报

纳税人通过金税工程或电子申报系统进行网上申报，将申报数据传输至主管税务机关。

汇总申报

固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税，但若固定业户的总机构、分支机构不在同一县（市），则可分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税；或者由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

消费税的税收优惠

对于出口的应税消费品，可以退还已缴纳的消费税。

出口退税

对于企业购进的应税消费品，如果用于非应税项目或用于生产非应税消费品，可以退还已缴纳的消费税。

购进退税

对于跨境贸易中进口的应税消费品，可以按照规定进行跨境退税。

跨境退税

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投资抵免

企业用于技术改造、节能减排等方面的投资，可以按照规定抵免应缴纳的消费税。

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费用抵免

企业用于安全生产、环境保护等方面的费用，可以按照规定抵免应缴纳的消费税。

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亏损弥补

企业因市场变化等原因导致的亏损，可以用于抵免应缴纳的消费税。

消费税的征收管理

从量征收

根据消费品的数量和单位税额计算税额，公式为“应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额”。

从价征收

根据消费品的价格和税率计算税额，公式为“应纳税额=应税消费品销售额×税率”。

混合征收

同时采用从价和从量两种方式征收，公式为“应纳税额=应税消费品销售额×税率+应税消费品销售数量×单位税额”。

纳税人按照规定向税务机关申报纳税，提供相关资料。

税务机关对纳税人提供的资料进行核定，确定应纳税额。

税务机关核定

纳税人按照税务机关核定的税额进行缴纳。

缴纳税款

税务机关按照规定征收消费税，并开具税收凭证。

税务机关征收

税务机关对消费税的征收进行监督，确保纳税人依法纳税。

税务机关监督

社会公众和媒体对消费税的征收进行监督，促进税收的透明度和公正性。

社会监督

审计机关对消费税的征收进行审计监督，确保税收的合法性和公正性。

审计监督

对违反消费税征收管理规定的纳税人，依法追究其法律责任。

法律责任

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