《中国注册会计师审计准则第1221号计划和执行审计工作时的重要性》应用指南2019.pdf

《中国注册会计师审计准则第1221号——

计划和执行审计工作时的重要性》应用

指南

（2019年3月29日修订）

一、重要性与审计风险（参见本准则第六条）

1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：

（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错

报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方

面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计

报告，并与管理层和治理层沟通。

注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接

受的低水平，以获取合理保证。审计风险，是指当财务报表存在重大

错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于

重大错报风险和检查风险。注册会计师需要在整个审计过程中考虑重

要性和审计风险，尤其是在下列重要审计环节：

（1）识别和评估重大错报风险；）识别和评估重大错报风险；

（2）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；

（3）评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响。二、

审计中的重要性审计中的重要性（参见本准则第七条）2．识别和评估重大错报

风险需要运用职业判断，以识别各类交

易、账户余额和披露（包括定性披露）中可能存在的重大错报（即如

1

果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表整体作出的

经济决策，则该错报通常被认为是重大的）。在考虑定性披露中存在

的错报是否重大时，注册会计师可能需要识别的相关因素包括：

（1）报告期内被审计单位的具体情况，例如，被审计单位在报

告期内可能实施了一项重大的企业合并；

（2）适用的财务报告编制基础及其变化，例如，一项新的财务

报告准则可能要求作出新的定性披露，该披露对于被审计单位而言是

重大的；

（3）由于被审计单位的性质而对财务报表使用者而言是重要的

定性披露，例如，就金融机构的财务报表使用者而言，对流动性风险

的披露可能是重要的。

三、计划审计工作时确定重要性和实际执行的重要性（一）对公

共部门实体的特殊考虑共部门实体的特殊考虑（参见本准则第十条）

3．就公共部门实体而言，财务报表的主要使用者通常是立法机

构和监管机构。此外，财务报表还可能用于经济决策以外的其他决策。

因此，在审计公共部门实体的财务报表时，确定财务报表整体的重要

性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，可能受到法律

法规或其他监管要求的影响，并受到立法机构和与公共部门项目相关

的公众对信息需求的影响。

（二）确定财务报表整体的重要性时对基准的运用（参见本准则

第十条）

4．确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘

以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑

的因素包括：

2

《中国注册会计师审计准则第1221号——

计划和执行审计工作时的重要性》应用

指南

（2019年3月29日修订）

一、重要性与审计风险（参见本准则第六条）

1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：

（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错

报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方

面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计

报告，并与管理层和治理层沟通。

注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接

受的低水平，以获取合理保证。审计风险，是指当财务报表存在重大

错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于

重大错报风险和检查风险。注册会计师需要在整个审计过程中考虑重

要性和审计风险，尤其是在下列重要审计环节：

（1）识别和评估重大错报风险；）识别和评估重大错报风险；

（2）确定进一步审计程序的