注册会计师考试《审计》简答题.pdfVIP

注册会计师考试《审计》简答题

(本题型共6小题36分。其中有一道小题可以选用中文或英文解

答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题

正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。)

1.(本小题6分。)ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务

所，其质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质

量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。

(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估

为高风险的审计项目。

(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应

当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合

伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报

告。

(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检

查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检

查一次。

(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业

务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。

(6)项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归

档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师

批准。

-1-

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务

质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明

理由。

【答案】

第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度

承担最终责任。

第(2)项不符合规定。所有上市公司审计项目均应执行质量控制

复核。

第(3)项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。

第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年,每3年至少

应检查每个合伙人的业务一次。

第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保

持的评估结论形成审计工作底稿。

第(6)项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或

废弃审计工作底稿。

2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，

须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)上市

公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011

年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的

`事项：

(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务

报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。

-2-

2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财

务报表审计项目合伙人。

(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推

荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所

向甲公司支付少量的业务介绍费。

(3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账

户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公

司股票。截止2011年12月31日，这些股票市值合计为500元。

(4)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，

于2011年3月离职。

(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲

公司的产品，每人限购2000元。

(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离

职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所

借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲

公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要

说明理由。

【答案】

第(1)项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不

违反有关独立性要求。

第(2)项违反。会计师事务所不得向审计客户(甲公司)支付业务

-