高新技术企业会计核算【会计实务操作教程】_2023年学习资料.pdfVIP

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！-高新技术企业会计核算【会计

务操作教程】-一、自购自制方式的核算（成本核算流程）-1、原材料的购进企业在购进原材料

应该填制材料入库单，将原材料-入库。-单到货到：-借：原材料（购货发票）-贷：银行存款

支票根或电汇单）-在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价格或者计划成本填-制入库

暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲-回，发票账单到后按正常的材料入库

理。-货到单未到，月末时：-按合同价格或者计划成本暂估入账：-借：原材料（暂估入账）-

：应付账款一一暂付应付账款-次月初：-借：原材料（红字）-贷：应付帐款（红字）-单到后

款时：-2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单，根据材料的用途，按-实际成本记入相

的会计科目。-领用材料时：

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！-借：生产成本、制造费用、管

费用等（出库单）-贷：原材料-3、材料、费用的归集和分配生产成本包括：1直接材料。2直

接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。3其他直-接费用。4制造费用是指为

产产品和提供劳务而发生的各种间接费-用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电

、机物料消-耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。-注意：制造费用、销售费用、

理费用的区分：管理费用是企业行政-管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。销

费用是在-销售商品过程中发生的费用。-4、汇总生产成本，在完工产品和在产品之间进行分配

-5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。-6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出

单。-生产成本包括：①直接人工。②直接材料。③其他直接费。④制造费-借：产成品（成本分

表）-贷：生产成本产-成品入库：-借：库存商品-贷：产成品-销售产品：-借：银行存款、

收账款等（进账单等）-贷：主营业务收入（销售发票）

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！-月末结转成本：-借：主营业

成本（成本出库清单）-贷：库存商品-二、委托加工方式的核算-1、委托加工材料的发出在发

材料时要有发出委托加工材料清单，设-置“委托加工物资”科目核算。-借：委托加工物资-贷

原材料或库存商品（发出委托加工材料清单）-2、结算加工费、税金、及运杂费等结算加工费和

负担的运杂费等，-增加委托加工物资的成本，支付加工费的增值税，可作为进项税额抵-扣，即

-应交税费一一-应交增值税（进项税额）-贷：银行存款等-3、加工完成后收回物资验收入库

工后收回物资时，按收回物资的实-际成本和剩余物资的实际成本，借：库存商品贷：委托加工物

-三、研究开发费的核算企业实际发生的研发费，应在“管理费用”中-设子科目“研究开发费用

，借：管理费用-研究开发费用贷：银行存款-等研究开发费用包括：材料费、研发人员工资、研

设备折旧费、会议-费、差旅费等。-研究开发费用应按研发机构人员工资，研发人员差旅费、研

设备折-旧费等明细设置三级科目。-研发人员工资：是指研发部门（技术中心）人员工资以及专

开发项

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！-目聘请的专家等人员的劳务费

-研发人员差旅费：是指研发部门（技术中心）人员的差旅费用和用于-科研技术交流为目的的相

人员的差旅费用支出。-研发设备折旧费：包括研发部门（技术中心的研究开发和中间试验-设备

折旧，对于与生产共用的设备，可按受益台班（或者工时）计算-折旧后，将用于研究开发和中间

验方面的折旧额计入。-四、补贴收入企业取得国家财政性补贴收入和其他补贴收入以及企业-取

的返还减免流转税收入，内资企业记入“补贴收入”科目，外资企-业记入“营业外收入”科目。

科目既包括应税补贴收入，又包括免税-补贴收入。-税收规定：企业取得的免税补贴收入，必须

国务院、财政部和国家-税务总局明确规定，凡不能提供的，一律不得免税。-软件企业生产的软

产品，对实际税负超过3%的部分实行即征即退的-增值税的退税款，企业用于扩大再生产和研究

发软件产品，不作为企-业所得税应税收入，不予征收企业所得税。-园区管委会的返还税款记入

贴收入，应并入实际收到该补贴收入年-度的应纳税所得额。-五、以前年度损益调整的税收会计

理在某些情况下，企业可能在本-期发现前一期或前几期会计差错。这类差错可归结为两类：一类

不影-响损益的计算；另一类为影响损益的调整，需要在发现时调整损益。对-于前一类直接调整

应科目即可；对后一类问题，税法规定：会计差错-不论重大与非重大，均在”以前年度损益调整

科目反映。-另外税法规定，