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《企业所得税》课件企业所得税概述企业所得税的计算企业所得税的申报与缴纳企业所得税的审计与检查企业所得税的筹划与建议contents目录01企业所得税概述企业所得税的概念010203定义目的特点企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得和其他所得征收的一种税。增加国家财政收入，调节经济活动，促进社会公平。以企业为纳税人，以企业经营所得为征税对象，税率较高。企业所得税的纳税人公司、企业和其他组织。外国公司、企业和其他组织。个人独资企业、合伙企业。企业所得税的税率一般税率：25%。小型微利企业税率：20%。国家重点扶持的高新技术企业税率：15%。境外所得已纳税款的扣除：按照税法规定，纳税人从境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。02企业所得税的计算应纳税所得额的计算计算公式营业成本期间费用应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-损失包括直接成本和间接成本包括管理费用、销售费用和财务费用损失营业收入税金及附加包括财产损失、坏账损失等包括主营业务收入和其他业务收入包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等资产的税务处理固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用根据税法规定，企业可以选择不同的折旧方法，如直线法、加速折旧法等根据税法规定，企业可以对无形资产进行摊销，摊销方法包括直线法和加速摊销法企业发生的长期待摊费用应当在不少于3年的期间内平均摊销税前扣除项目职工薪酬业务招待费企业发生的合理的职工薪酬可以税前扣除，但有扣除限额的规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费可以按照规定比例税前扣除利息费用广告费和业务宣传费企业发生的合理的利息费用可以税前扣除，但有扣除限额的规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费可以按照规定比例税前扣除税收优惠政策高新技术企业税收优惠加计扣除政策经认定的高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除小微企业税收优惠小型微利企业可以享受20%的企业所得税优惠税率，同时还有其他的税收优惠政策03企业所得税的申报与缴纳企业所得税的申报时间季度预缴企业应当自季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。年度汇缴企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款。企业所得税的缴纳方式网上申报企业可以通过网上申报的方式，将申报数据通过电子数据传输系统发送到税务机关，并按照税务机关的要求进行税款缴纳。银行扣缴企业可以与当地税务机关签订银行扣缴协议，通过银行扣缴的方式缴纳企业所得税。企业所得税的纳税地点注册地税务机关企业在注册地所在税务机关申报缴纳企业所得税。分支机构所在地税务机关企业在分支机构所在地税务机关申报缴纳企业所得税。04企业所得税的审计与检查企业所得税的审计内容收入审计成本审计税前利润审计税收优惠审计核实企业收入是否真实、完整，是否存在隐瞒或虚报收入的情况。核实企业成本是否真实、合理，是否存在虚增成本、少计成本的情况。核实企业税前利润是否准确，是否存在多计或少计税前利润的情况。核实企业是否符合税收优惠政策条件，是否正确享受税收优惠政策。企业所得税的检查程案检查处理执行对企业进行初步调查，确定是否存在偷税、逃税等违法行为。对企业账簿、凭证、合同等相关资料进行全面检查，核实企业所得税申报情况。根据检查结果，对企业进行相应的处理，如补缴税款、罚款等。对企业进行强制执行，确保处罚措施得到落实。企业所得税的处罚措施滞纳金罚款对逾期缴纳税款的企业，按日加收滞纳金。对偷税、逃税等违法行为的企业，处以罚款。行政处罚刑事处罚对违法行为情节严重的企业，给予吊销营业执照等行政处罚。对违法行为构成犯罪的企业，依法追究刑事责任。05企业所得税的筹划与建议企业所得税筹划的方法合理利用税收优惠政策调整企业组织架构深入研究并充分利用国家及地方税收优惠政策，降低企业所得税税负。通过合理设置公司组织架构，实现税务筹划，例如设立分公司或子公司。合理安排企业收支资产证券化与债务重组优化企业收支安排，如合理安排成本费用、调整存货计价方法等，以降低应纳税所得额。通过资产证券化、债务重组等方式优化企业资本结构，降低所得税税负。企业所得税筹划的建议着眼长远规划遵循法律法规税务筹划应在合法合规的前提下进行，避免涉税风险。税务筹划应与企业长期发展战略相结合，考虑企业未来发展需求。注重综合效益保持灵活性税务筹划应综合考虑企业整体利益，避免因追求短期税负降低而损害企业长远利益。随着税收政策的变化，企业应及时调整税务筹划策略，以适应政策变化。企业所得税筹划的风险与防范操作风险不当的税务筹划操