2023年会计师事务所执业质量检查报告优秀.pdf

会计师事务所执业质量检查报告篇一

各会计师事务所：

根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》

的规定和《中国注册会计师协会关于开展20**年会计师事务所执业质量

检查工作的通知》精神，我们于20**年7月4日至8月30日对50家会

计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下

四个方面进行汇报：

开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需

要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以

往开展检查工作经验的基础上，对20**年度的检查工作从计划、组织、

实施等方面都进行了认真准备和精心安排。

（一）认真做好检查前的各项准备工作。

中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定

了20**年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量

检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。

举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对

小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。

（二）检查工作的特点和基本做法

按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对

50家事务所进行检查，其中20**年后新设立的45家、具有证券期货业务

资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年

度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。

检查范围：20**年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商

投资企业20**年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451

份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。

为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不

同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。

在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型

和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审

计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报

告。

这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受

检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检

查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。

通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目

的。

（一）内部质量控制存在问题

对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合

具体审计项目的检查来进行。

检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、

各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等

为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业

务质量提供了保证。

但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或

审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的

程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于

形式。

被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于

薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于

人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统

一

(二)职业道德方面存在问题

在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，

未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。

但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的

20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造

成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的

影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，

部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的

不正当竞争。

（一）法律责任问题

1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负

责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的

页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计

报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日

期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普

遍存在。

2、底