《中国税收》（第五版）课件 第十三章 车船税.pptVIP

第十三章车船税第一节税种的设置车船税是对车辆、船舶征收的一种税，属于财产税性质的税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入。中国现行车船税的法律依据,主要是2011年2月,第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《中华人民共和国车船税法》(简称《车船税法》)和2011年11月23日国务院通过的《中华人民共和国车船税法实施条例》(简称《车船税条例》)。第二节征税对象、纳税人与纳税义务发生时间一、征税对象车船税的征税对象为我国《车船税法》所附《车船税税目税额表》所规定的车辆和船舶。所称车辆、船舶，是指：（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。第二节征税对象、纳税人与纳税义务发生时间一、征税对象（一）车辆作为车船税征税对象的车辆，主要有：乘用车；商用车（分为客车和货车，货车包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）；挂车；其他车辆（包括专用作业车、轮式专用机械车，不包括拖拉机）；摩托车。第二节征税对象、纳税人与纳税义务发生时间一、征税对象（二）船舶船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。作为车船税征税对象的船舶，主要包括机动船舶和游艇。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。第二节征税对象、纳税人与纳税义务发生时间一、征税对象（二）船舶机动船舶是指用机器推进的船舶。拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。非机动驳船是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶。游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。第二节征税对象、纳税人与纳税义务发生时间二、纳税人车船税的纳税人为《车船税法》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税。第二节征税对象、纳税人与纳税义务发生时间三、纳税义务发生时间车船税纳税义务发生时间为取得车辆、船舶所有权或者管理权的当月。所称取得车辆、船舶所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。第三节税基与税率一、税基（一）车辆乘用车、商用车中的客车、摩托车以应税车辆的数量为税基。商用车中的货车、挂车和其他车辆以应税车辆的整备质量为税基。第三节税基与税率一、税基（二）船舶机动船舶以净吨位为税基，游艇以艇身长度为税基。二、税率第三节税基与税率第三节税基与税率二、税率学习与思考分析下列车船是否应当征收车船税？（1）电车；（2）半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车；（3）拖船、非机动驳船。第四节税收优惠一、政策性优惠（一）捕捞、养殖渔船，免征车船税（二）对节约能源、使用新能源的车船可以免征或减半征收车船税第四节税收优惠二、社会性优惠（一）对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税（二）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税第四节税收优惠三、政治性优惠（一）军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税（二）警用车船，免征车船税第四节税收优惠四、管理性优惠按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自《车船税法》实施之日(2012年1月1日)起5年内免征车船税。依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船,自《车船税法》实施之日(2012年1月1日)起5年内免征车船税。第四节税收优惠四、管理性优惠依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船,免征车船税。第五节税额计算一、基本公式1.车辆的车船税税额计算公式（1）乘用车、客车（包括电车）、摩托车应纳税额=辆数×适用税额（2）货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）、挂车和其他车辆（含专用作业车、轮式专用机械车）应纳税额=整备质量吨数×适用税额第五节税额计算一、基本公式2.船舶的车船税税额计算公式(1)船舶按一个年度计算车船税。计算公式为:年应纳税额=计税单位×年基准税额(2)购置的新船舶,购置当年的应纳税额自纳税义务发生时间起至该年度终了按月计算。公式:应纳税