《财务分析实验教程》（第3版）课件 第四章 现金流量表分析.pptVIP

RenminUniversityofChina财务分析实验教程第四章现金流量表分析第五章现金流量表分析第一节现金流量表概述第二节现金流量质量分析第三节现金流量表结构分析第四节现金流量表趋势分析第五节现金流量表综合分析财务分析实验教程第四章现金流量表分析第一节现金流量表概述一、现金流量表的概念现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业的会计核算以权责发生制为基础,现金流量表的编制是以收付实现制为基础,反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表,是一张动态的会计报表。现金流量表以现金及现金等价物为基础编制,划分为经营活动、投资活动和筹资活动,按照收付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。现金流量表的相关概念①现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金现金货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）（广义）现金等价物交易性金融资产（3个月内到期的债券投资）②现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。③现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。④现金净流量是指现金流入和流出的差额。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。⑤现金流量的分类现金流量可分为三类：即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。经营活动是指企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。三、现金流量表的勾稽关系1、现金流量表主表项目勾稽关系经营活动产生的现金流量净额＝经营活动产生的现金流入－经营活动产生的现金流出投资活动产生的现金流量净额＝投资活动产生的现金流入－投资活动产生的现金流出筹资活动产生的现金流量净额＝筹资活动产生的现金流入－筹资活动产生的现金流出现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＋汇率变动对现金的影响期末现金及现金等价物余额=现金及现金等价物净增加额+期初现金及现金等价物余额2、现金流量表与其附表的勾稽关系现金流量表主表中经营活动产生的现金流量净额＝现金流量表补充资料中经营活动产生的现金流量净额现金流量表主表中现金及现金等价物净增加额＝现金流量表补充资料中现金及现金等价物净增加额＝（货币资金期末余额－货币资金期初余额）＋（现金等价物期末余额－现金等价物期初余额）注：在货币资金不存在受限和不存在现金等价物情况下：现金流量表主表中期末现金及现金等价物余额=资产负债表中货币资金项目期末数。四、现金流量表的格式和列报方法（一）现金流量表的格式（二）现金流量表的列报方法现金流量表的基本格式一、经营活动产生的现金流量：取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额（续左表）销售商品、提供劳务收到的现金支付的其他与投资活动有关的现金收到的税费返还投资活动现金流出小计收到的其他与经营活动有关的现金投资活动产生的现金流量净额经营活动现金流入小计三、筹资活动产生的现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金吸收投资所收到的现金支付给职工以及为职工支付的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金支付的各项税费取得借款所收到的现金支付的其他与经营有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金经济活动现金流出小计筹资活动现金流入小计经营活动产生的现金流量净额偿还债务所支付的现金二、投资活动产生的现金流量：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金收回投资所收到的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润取得投资收益所收到的现金支付的其他与筹资活动有关的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额筹资活动现金流出小计处置子公司及其他营业单位所收到的现金净额筹资活动产生的现金流量净额收到的其他与投资活动有关的现金四、汇率变动对现金的影响投资活动现金流入小计五、现金及现金等价物净增加额购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金加：期初现