《中国税收》（第五版）课件 第十四章 印花税.pptVIP

第五篇其他税

第十四章印花税第一节税种的设置一、印花税的性质与类型（一）印花税的性质印花税是对用以证明权利创设及变更的凭证以粘贴印花税票的方式课征的一种税。第一节税种的设置一、印花税的性质与类型（二）印花税的类型1.商事凭证印花税和人事凭证印花税商事凭证印花税是对商事活动中所书立或使用的货票、银行收据、账单、货物运输合同、购销合同等各种经济类凭证征收的印花税。人事凭证印花税是对人事活动中所书立或使用的聘书、婚姻证书、毕业证书、出国护照等非经济类凭证征收的印花税。第一节税种的设置一、印花税的性质与类型（二）印花税的类型2.分类印花税和综合印花税分类印花税是对应税凭证按其不同性质或特点进行分类，对不同凭证采用不同的税率征税。综合印花税是对应税凭证不做具体分类，对各种凭证或各大类凭证按统一标准征收。第一节税种的设置二、印花税的原理与特殊作用（一）印花税的原理印花税的征收以凭证为根据，不考虑一种权利的创设及转移书立的是何种凭证，以及是否产生收益。印花税实行一证一税原则，凡已足额粘贴印花的凭证，不再缴纳印花税，只有未粘贴印花或粘贴印花不足的凭证，需要缴纳印花税；印花税实行一票一用，用错不纠原则，凡已使用过的印花税票，不得重新使用，多粘贴税票的，不予退还。第一节税种的设置二、印花税的原理与特殊作用（二）印花税的特殊作用印花税征税面广，可以以积少成多、集腋成裘的方式取得数量可观的财政收入；在各种凭证上粘贴印花税票，是完备应税凭证法律手续的重要方面，粘贴印花的税票可以作为各类凭证设定人事、商事权利的要件，促使纳税人自行购花纳税。第一节税种的设置三、印花税的产生与发展印花税于1624年创立于荷兰,由于缴税时是在凭证上用刻花滚筒推出“印花”戳记,以示完税,因此被命名为“印花税”。印花税是中国效仿西洋税制的第一个税种。中华人民共和国成立后,中央人民政府政务院于1950年1月发布《全国税政实施要则》,规定在全国开征印花税。第二节征税对象与纳税人一、征税对象（一）合同或具有合同性质的凭证1.购销合同、2.加工承揽合同、3.建设工程承包合同、4.财产租赁合同、5.货物运输合同、6.仓储保管合同、7.借款合同、8.财产保险合同、9.技术合同第二节征税对象与纳税人一、征税对象（二）产权转移书据（三）营业账簿（四）权利、许可证照（五）经财政部确定征税的其他凭证学习与思考1下列凭证是否应当征收印花税？（1）各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证（包括订购单、订数单等）；（2）运输单据、仓储保管单或栈单、借款单据、财产保险单；（3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同；（4）为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等提出实施方案，实施指导所订立的技术合同；（5）各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同；（6）一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试所书立的合同；（7）纳税人以电子形式签订的各类应税凭证；（8）卫生许可证、消防安全证、用电许可证；（9）对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同；（10）土地使用权出让合同、土地使用权转让合同；（11）商品房销售合同；（12）企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证。第二节征税对象与纳税人二、纳税人印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。（一）立合同人（二）立据人（三）立账簿人（四）领受人（五）使用人第三节税基与税率一、税基（一）从价计征的印花税税基1.购销合同以合同记载的购销金额为税基。2.加工承揽合同以加工或承揽收入的金额为税基。3.建设工程承包合同以收取的费用或承包额为税基。4.财产租赁合同以租赁的金额为税基。5.货物运输合同以运输费金额（即运费收入）为税基。6.仓储保管合同以仓储保管费用为税基。第三节税基与税率一、税基（一）从价计征的印花税税基7.借款合同以借款金额为税基。8.财产保险合同以保险费收入为税基，不包括所保财产的金额。9.技术合同以合同所载价款、报酬、使用费的金额为税基。10.产权转移书据以所载金额为税基。11.营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为税基。第三节税基与税率一、税基（二）从量计征的印花税税基1.权利、许可证照以应税凭证的件数为税基。2.营业账簿中记载资金以外的账簿以凭证件