《中国税收》（第五版）课件 第一章 税收基础理论.pptVIP

中国税收（第五版）第一篇税收概论第一章税收基础理论第一节税收的本质一、税收的实在性二、有关税收本质的各种认识在构成税收本质的几乎所有要件上，人们的认识都存在较大的差异。第一节税收的本质三、税收本质分析1.税收的基本属性强制征收而不是收入或负担，更符合概念之间的逻辑关系。第一节税收的本质三、税收本质分析2.税收的主体与客体（1）税收的课征主体——政府（2）税收的缴纳主体——经济活动主体（3）税收的客体——国民收入第一节税收的本质三、税收本质分析3.税收的目的与依据（1）税收的目的向经济活动主体取得一部分收入，满足政府间接占有经济资源的物质需要。（2）税收的依据政府执行职能是为所有经济活动主体带来的一般利益。第一节税收的本质三、税收本质分析4.税收的特征（1）一般报偿性（2）确定性（3）强制性第二节税收的职能一、税收职能概论1.政府执行职能的需要2.税收在满足政府需要方面的相对优越性第二节税收的职能二、税收的收入手段职能第一，来源的广泛性。第二，数额的确定性。第三，占有的长久性。第二节税收的职能三、税收的调节手段职能（一）调节资源配置的职能（二）调节收入分配的职能（三）调节经济总量的职能1.调节总供给的职能2.调节总需求的职能第三节税收的原则一、税收原则概论阿道夫·瓦格纳提出的税收原则第一组是财政政策原则，包括收入要充分、收入要有弹性两项原则；第二组是国民经济原则，包括慎重选择税源、慎重选择税种两项原则；第三组是社会正义原则，包括普遍、平等两项原则；第四组是税务管理原则，包括确实、便利、节省征收费用三项原则。第三节税收的原则第三节税收的原则第三节税收的原则二、税收总量方面的原则：适度原则1.规范分析标准2.实证分析标准第三节税收的原则三、税收负担分配方面的原则：公平原则1．税收负担分配的公平2．国民收入分配的公平第三节税收的原则四、税收效应方面的原则：效率原则1．降低税收的额外负担2．实现资源的有效配置第三节税收的原则五、税收管理方面的原则：确定、简便与成本最小原则（一）确定原则1.税额确定2.税收收入确定3.税收负担确定4.逃税确定第三节税收的原则（二）简便原则第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得收入以外的任务。第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基的完整性。第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的规定条理化。第三节税收的原则（三）成本最小原则税收成本是在征税与纳税中发生的各种费用，包括征税成本与纳税成本。税收成本的高低取决于税收制度的复杂性。一般认为,商品税的制度比较简便,成本低,所得税的制度比较复杂,成本高。为降低税收成本,应当提高商品税的比重,降低所得税的比重。