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会计学财务报表汇报人：AA2024-01-22

CATALOGUE目录财务报表概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注及解读

01财务报表概述

财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。定义财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。财务报表能够帮助投资者、债权人以及其他利益相关者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要信息，从而做出经济决策。作用定义与作用

种类财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。结构财务报表的结构通常包括表头、表身和表尾三个部分。其中，表头包括报表名称、编制单位、编制日期、计量单位等信息；表身是报表的主体部分，列示了具体的会计数据和指标；表尾则包括补充说明、签名盖章等信息。报表种类与结构

编制原则与方法财务报表的编制需要遵循真实性、完整性、准确性、及时性等基本原则，确保报表信息的可靠和有用。原则财务报表的编制方法包括直接填列法、计算填列法和分析填列法等。其中，直接填列法是根据账簿记录直接填列报表数据；计算填列法是通过计算确定报表数据；分析填列法则是通过对相关指标进行分析后填列报表数据。在编制过程中，还需要注意报表项目之间的勾稽关系，确保数据的内在逻辑性和一致性。方法

02资产负债表

包括现金、银行存款、应收账款、存货等，是企业短期内可以变现的资产。流动资产非流动资产资产减值准备包括固定资产、无形资产、长期投资等，是企业长期持有并用于生产经营的资产。企业对可能发生的资产损失计提的准备金，如坏账准备、存货跌价准备等。030201资产类项目

包括短期借款、应付账款、预收账款等，是企业短期内需要偿还的债务。流动负债包括长期借款、应付债券等，是企业长期需要偿还的债务。非流动负债企业因暂时性差异而产生的未来需要缴纳的所得税负债。递延所得税负债负债类项目

实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益类项业实际收到的投资者投入的资本金。企业收到的超出注册资本部分的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。企业从税后利润中提取的公积金，用于弥补亏损或转增资本。企业历年累积的未分配利润或未弥补亏损。

遵循会计恒等式分类列示准确计量充分披露编制方法与技巧资产=负债+所有者权益，确保报表平衡。采用历史成本、重置成本、可变现净值等计量属性，对资产和负债进行准确计量。将资产、负债和所有者权益按照流动性或到期日进行分类列示，以便更好地反映企业的财务状况。在报表附注中对重要项目进行详细披露，以便报表使用者更好地理解报表信息。

03利润表

收入类项目营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，反映企业销售商品和提供劳务所取得的收入总额。投资收益反映企业对外投资所取得的收益，包括股息、红利、利息等。营业外收入反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，如政府补助、捐赠利得等。

包括主营业务成本和其他业务成本，反映企业销售商品和提供劳务所发生的成本总额。营业成本反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加等。税金及附加包括销售费用、管理费用和财务费用，反映企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。期间费用费用类项目

营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用后的余额。营业利润营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。利润总额利润总额减去所得税费用后的余额，即企业的税后利润。净利润根据公司章程和股东会决议，对净利润进行分配，包括提取法定盈余公积、任意盈余公积和向股东分配利润等。利润分配利润计算与分配

遵循权责发生制原则，合理确认收入和费用的归属期。收入与费用确认明细核算报表附注分析比较对各项收入和费用进行明细核算，以便提供更详细的信息和分析依据。在利润表附注中披露重要会计政策、会计估计变更、关联方交易等信息，以增强报表的可理解性。通过对不同期间利润表的分析比较，可以了解企业经营成果的变化趋势和原因。编制方法与技巧

04现金流量表

销售商品、提供劳务收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、所得税、教育费附加返还等。收到其他与经营活动有关的现金反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。经营活动现金流量

投资活动现金流量反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映企业出售、转让