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银行贷记卡过度授信审计案例

随着同业竞争的不断加剧，各银行为了巩固市场份额，提高盈利能力，纷纷进入银行贷记卡市

场，不断创新银行贷记卡相关产品，充分利用贷记卡透支功能，为银行增加收入来源。由于过度

授信，使信用风险不断增大，严重威胁授信安全。现将某银行2008年5月26日在贷记卡及ATM

管理情况审计中发现的贷记卡透支额度控制不当的情况编成审计案例,具体包括案例基本情况、

原因分析、审计方法、审计成效和案例启示等内容，供大家参阅。

一、基本情况

2008年1月8日，A企业在某银行B支行贷款200万元，用于流动资金，1月20日，办理

银行承兑汇票550万元。2008年3月15日，A企业总经理及其家人分别向某银行C支行办理白

金卡和钻石卡，其中A企业总经理及其配偶分别授信50万元和20万元，A企业总经理助理（媳

妇）及其配偶分别授信50万元和20万元，贷记卡授信共计140万元，至审计日，实际透支140

万元。追踪贷记卡透支资金流向，其中120万元划入证券公司账户，由于投资失利，现贷记卡逾

期已10期以上，金额达100万元，经多次催讨，企业以经营不善、资金紧张为由，无力归还透

支资金，对我行资金造成了一定的风险。

二、原因分析

上述案例，从表面上来看，是未将企业授信同企业负责人及其关联人办理贷记卡进行统一授

信，从深层次分析，一是贷记卡授信内控制度不够完善，未明确风险控制办法。二是客户经理贷

记卡授信调查、审查流于形式，为了拓展办卡业务，风险意识淡薄，存在一定的风险隐患。

（一）贷记卡授信风险的内控制度尚不够完善

该行信用卡中心制定了一系列有关贷记卡经营管理的内控制度，但对关联人贷记卡授信与其相应

企业授信是否需要统一授信，不论是信用卡中心，还是授信管理部门均未在制度上进行明确，因

此，制度缺失是产生问题的关键因素。

（二）客户经理重业务、轻管理，风险意识淡薄。

客户经理为了完成考核任务，并取得高额回报，对贷记卡潜在风险，未引起足够重视。一是调查

中，对申办者已在其他支行贷款和办理银行承兑汇票全不知晓，同时，对关联人分别办卡，其是

否有偿还能力未进行深入分析。二是对贷记卡透支资金未进行授信后管理，致使资金违规进入股

市，造成了授信风险。

（三）授信审查、审批流于形式，风险控制存在缺陷。

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查阅贷记卡授信调查、审查表，从审查栏记载的内容来看，大部分比较简单，对办卡人的风险均

未揭示，审查、审批者为了完成支行办卡任务，很少有因授信额度过大，存在潜在风险，而否决

办理贷记卡，审查岗、审批岗在风险控制和管理中未起到应有的作用。

（四）未执行统一授信政策。

在授信过程中没有较好执行统一授信政策。对关联办卡人及其企业未纳入统一授信，往往使授信

总额超出办卡人实际承债能力，如受外界不利因素或其自身经济状况变化影响等，易造成贷记卡

或信贷资金逾期。

三、审计方法

（一）实施风险审计，满足“高层”需求，重点关注贷记卡透支的信用风险。

该银行内部审计牢固树立“风险导向”和“需求导向”的审计理念，并体现在具体的审计项目中。

授信风险是银行业主要风险之一，控制不当或不力将严重威胁资产的安全性，造成资金损失，对

银行业的经营管理带来较大的负面影响。过度授信是授信风险的主要表现形式，也是授信业务的

主要风险点。中国银行业监督管理委员会在《当前银行卡业务风险及其防范》、风险提示及其他

相关规定中，对贷记卡的过度授信、信用风险及贷记卡透支资金违规进入股市等多次进行过风险

提示，该银行“高层”（董事会、监事会、行长室）根据中国银行业监督管理委员的要求和本行

贷记卡透支逾期增加的现状，要求内审部门密切关注贷记卡的过度授信、信用风险和透支逾期等

问题，以有效控制授信风险。某银行内审部门和内审人员在蜜蜂贷记卡及ATM管理情况审计中，

将贷记卡的授信额度、信用风险、统一授信管理和操作等作为授信业务的主要风险点和检查重点。

（二）运用计算机辅助审计技术，为内审人员高效审计创造条件。

截止2009年12月31日，某银行贷记卡业务得到快速发展，贷记卡办卡数已达6万张，透支额

度近15亿元，单靠传统的手工操作从庞大的数据中难以发现相关问题，而且要化费大量的时间，

而通过运用计算机辅助审计技术，从海量数据中按设定的条件筛选出有效数据，从而为审计人员

的分析和职业判断，找出风险