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东北农业大学网络教育学院

高级会计实务参考答案:

作业题一

一、单选题

1D2B3D4D5A6C7B8A9C10C

二、多选题

1、BDE2ACE3ABC4ABCDE5ABC

四、简单题

1、见书

2、判断一项租赁是融资租赁还是经营租赁有五项标准：（1）租赁期满时,租赁资产的所

有权转移给承租人；（2)承租人有购买租赁资产的选择权,并且所确定的购买价格预计将远低

于行使选择权是租赁资产的公允价值；(3)租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分；（4）

就承租人而言，在租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账

面价值；就出租人而言,租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的

原账面价值;（5）租赁资产性质特殊，如果不做较大修整，只有承租人才能使用。

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五、综合题

第一题

(1)递延法

第一年：借：所得税396000

贷：递延税款26400

应交税金————-应交所得税369600

第二年:借：所得税396000

贷：递延税款26400

应交税金—-应交所得税369600

第三年：借：所得税360000

贷：递延税款26400

应交税金——-——应交所得税333600

第四年：借:所得税360000

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贷：递延税款26400

应交税金--—-—应交所得税333600

第五年：借:所得税355200

贷：递延税款52800

应交税金—应交所得税408000

第六年:借：所得税360000

贷：递延税款48000

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应交税金-—-—-应交所得税408000

(2）债务法：

第一年：借：所得税396000

贷：递延税款26400

应交税金—-—-—应交所得税369600

第二年：借：所得税396000

贷：递延税款26400

应交税金—-—-—应交所得税369600

第三年：借：所得税355200

贷：递延税款19200

应交税金-—-——应交所得税333600

第四年：借：所得税360000

贷:递延税款24000

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应交税金——-——应交所得税333600

第五年：借：所得税360000

递延税款48000

贷:应交税金———-—应交所得税408000

第六年:借：所得税360000

递延税款48000

贷：应交税金—-—--应交所得税408000

第二题

（1）借：银行存款（RMB）164600

贷：银行存款（USD）160000

财务费用--———汇兑损益4600

（2)借:银行存款(USD)162000

财务费用-————汇兑损益2800

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贷：银行存款（RMB）164800

（3)2003年7月1日

借：银行存款（USD）82000

贷：短期借款(USD)82000

2003年12月31日借：财务费用-——-——利息支出2025

贷：其他应付款-—-—-应付利息2025

2003年12月31日，汇兑损益

借：短期借款(USD)1000

贷：财务费用-—-—汇兑损益1