第二次课业 采购与付款业务循环审计.docx

课程名称审计基础与实务

课程代码2013040089

课程作业2.采购与付款业务循环审计

布置时间2018年月日

上交时间2018年月日

任课教师张奕奕

审核教师

承诺：本人独立完成作业，不存在任何欺骗和剽窃行为，同时保证符合课程作业要求。如违反以上承诺，本人愿意承担由此引起的后果。

学生签名：

专业班级：

学号：

学习成果

LO1能理解采购与付款业务循环审计的基本原理及方法

1.1能理解采购与付款业务循环内部控制内容。

1.2能理解应付账款审计的基本内容。

1.3能理解固定资产审计的基本内容。

LO2能运用审计技能对采购与付款业务循环中的科目进行风险判定

2.1能对应收账款进行风险判定。

2.2能对应收账款的回函情况进行风险判定。

评定标准

Pass

Merit

Distinction

LO1能理解销售与收款业务循环审计的基本原理及方法

P1能理解采购与付款业务循环内部控制内容。

P2能理解应付账款审计的基本内容。

P3能理解固定资产审计的基本内容。

M1能根据采购与付款业务审计的基本内容合理判断所需执行的审计程序

LO2能运用审计技能对销售与收款业务循环中的科目进行风险判定

P4能对公司采购与付款业务循环业务做出审计调整。

P5能根据固定资产及累计折旧情况做出风险判定。

M2能根据公司采购与付款业务情况做出审计处理建议并做出审计调整。

D1能根据公司采购与付款业务情况做出审计处理建议、审计调整并编制审计工作底稿。

评分

分数

1.1

1.2

1.3

2.1

2.2

M1

M2

D1

总分

教师评语:

签名：日期：

审核教师评阅:

最终分数

1.1

1.2

1.3

2.1

2.2

M1

M2

D1

总分

签名：日期：

目标：

掌握采购与付款业务循环的主要业务活动，了解其常见的会计错弊及其审计风险，并熟悉相关账户的实质性程序，熟悉各种相关的审计技术方法。

任务

P1

大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：

(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；

(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；

(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；

(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；

(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；

(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；

(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；

(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

要求：

(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。

(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。

P2

1、请阐述应付账款实质性程序有哪些主要程序？

2、一般情况下，应付账款不需要函证，但是哪些情况下必须要对其进行函证？

P3

请阐述固定资产实质性程序有哪些主要程序？

P4

注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：

2010年未经审计财务报表部分项目摘要单位：万元

资产总额

25000

营业收入

5500

营业成本

4400

利润总额

1250

经审计，注册会计师发现了以下情况：

(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170

(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。

(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X

要求：

(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。

(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。

P5

P220

M1