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内部控制业务工作职责分离情况分析

内控

行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、

实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控

制有八种控制方法，其中包括不相容岗位相分离，不相容岗位相

互分离就是合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施

相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

行政事业单位内部控制业务工作职责分离的目的是将单位内部不

相容的岗位和职责进行合理的划分和隔离，以防止个人或少数人滥

用权力，造成损失或违规行为。

不相容岗位相互分离是内部控制的核心和基础，也是有效防范和控

制风险的重要手段。

一、行政事业单位内部控制业务工作职责分离的原则及方法(-)以

业务流程为基础，按照业务活动的性质和特点，确定不相容岗位和

职责。

根据业务活动的性质和特点，将不相容的岗位和职责进行合理的划

分和隔离，以防止个人或少数人滥用权力，造成损失或违规行为。

不相容岗位相互分离是内部控制的核心和基础,也是有效防范和控

制风险的重要手段。

具体方法可以分为以下几种：

1、横向分离：

将同一业务流程中不相容的岗位和职责分配给不同的部门或人员，

形成相互制约、相互监督的关系。例如，财务管理中的收款、出纳、

记账、审核等岗位应该由不同的人员担任。

2、纵向分离:

将同一岗位或职责中不相容的环节或操作分配给不同的层级或人

员，形成上下级监督、授权、审批的关系。例如，采购管理中的需

求申请、采购计划、采购执行、验收入库等环节应该由不同的层级

或人员负责。

3、功能分离：

将同一业务活动中不相容的功能或角色分配给不同的部门或人员，

形成专业化、协调化、平衡化的关系。例如，项目管理中的项目策

划、项目实施、项目监督、项目评价等功能应该由不同的部门或人

员承担。

（二）以风险评估为导向，根据风险程度和影响范围，确定分离的

程度和范围。

风险评估分离岗位和职责的具体方法，是指根据风险程度和影响范

围，确定不相容岗位和职责的分离的程度和范围，以防止个人或少

数人滥用权力，造成损失或违规行为。风险程度和影响范围可以从

以下几个方面进行评估：

1、风险发生的可能性：

指某一风险在一定条件下发生的概率，可以根据历史数据、专家意

见、统计分析等方法进行估计，一般分为高、中、低三个等级。

2、风险发生的后果：

指某一风险对单位的经济利益、声誉、法律责任等方面造成的损失

或影响，可以根据财务数据、市场调查、法律规定等方法进行估计，

一般分为重大、较大、一般三个等级。

3、风险发生的敏感性：

指某一风险对单位内外部环境变化的反应程度，可以根据政策变化、

市场竞争、社会舆论等因素进行判断，一般分为敏感、中等、不敏

感三个等级。

根据以上三个方面对风险进行综合评估，可以得出风险的总体等级，

一般分为高风险、中风险、低风险三个等级。根据风险的总体等级，

可以确定不相容岗位和职责的分离的程度和范围：

(1)对于高风险的岗位和职责，应该实行严格的分离，即同一业务

流程中不相容的岗位和职责应该由不同的部门或人员负责，并形成

相互制约、相互监督的关系。例如，财务管理中的收款、出纳、记

账、审核等岗位应该由不同的人员担任。

(2)对于中风险的岗位和职责，应该实行适度的分离，即同一岗位

或职责中不相容的环节或操作应该由不同的层级或人员负责，并形

成上下级监督、授权、审批的关系。例如，采购管理中的需求申请、

采购计划、采购执行、验收入库等环节应该由不同的层级或人员负

责。

(3，

)对于低风险的岗位和职责可以实行灵活的分离，即同一业务

活动中不相容的功能或角色可以由同一部门或人员承担，但要形成

专业化、协调化、平衡化的关系，并接受其他部门或人员的监督。

例如，项目管理中的项目策划、项目实施、项目监督、项目评价等

功能可以由同一部门或人员承担。

(三)以制度规范为依据，明确各岗位和职责的权限、职能、责任和

考核标准。

根据企业的内部控制目标、原则和要求，制定合理、完善、统一

的内部控制制度，对各个部门或岗位的工作内容、工作权限、工

作职责和工作考核进行明确的规定和指导。

以制度规范为依据，明确各岗位和职责的权限、职能、责任和考

核标准的具体方法有以下几个步骤：

第一步，分析单位的内部控制现状，识别存在的风险和问题,确定

需要改进或完善的方面。

第二步，确定内部控制目标