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深圳大学《财务会计》期中考试试卷

命题人(签字)孙俊英审题人(签字)2012年11月10日

一、2007年5月13日,甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行

的

股票100000股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另

支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙

公司股权后对其无重大影响。

甲公司其他相关资料如下：

（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；

（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；

（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。

假定不考虑其他因素。

要求：编制甲公司上述业务所有相关会计分录（10分）

【答案】：

（1）5月13日，购入乙公司股票：（2分）

借：交易性金融资产——成本1000000

应收股利60000

投资收益1000

贷：银行存款1061000

（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：（2分）

借：银行存款60000

贷：应收股利60000

（3）6月30日，确认股票价格变动：（2分）

借：交易性金融资产——公允价值变动300000

贷：公允价值变动损益300000

（4）8月15日，乙公司股票全部售出：（4分）

借：银行存款1500000

公允价值变动损益300000

贷：交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动300000

二、2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年

7月

1日发行，面值为5000万元，票面利率为4％，上年债券利息于下年初支付。甲

公司将

其划分为交易性金融资产，支付价款为5200万元（其中包含已宣告发放的债券利息

100

万元），另支付交易费用60万元。

2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息100万元。

2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为5160万元；2008年12月

31日，

甲公司购买的该笔债券的市价为5120万元。

2009年2月5日，甲公司收到债券利息200万元。

2009年2月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为5130万元。

要求：编制甲公司上述业务所有相关的会计分录。（单位用万元）（16分）

【答案】：

（1）2008年1月8日，购入丙公司债券时：（2分）

借：交易性金融资产——成本5100

应收利息100

投资收益60

贷：银行存款5260

（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：（2分）

借：银行存款100

贷：应收利息100

（3）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：（2分）

借：交易性金融资产——公允价值变动60

贷：公允价值变动损益60

（4）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：（2分）

借：公允价值变动损益40

贷：交易性金融资产——公允价值变动40

（5）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：（2分）

借：应收利息200

贷：投资收益200

（6）2009年2月5日，收到持有丙公司的公司债券利息时：（2分）

借：银行存款200

贷：应收利息200

（7）2009年2月15日，出售所