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第三章借贷记账法
借贷记账法基本原理
借贷记账法应用举例
借贷记账法下试算平衡
借贷记账法在企业中应用
借贷记账法优缺点及改进措施
借贷记账法基本原理
01
借贷记账法是一种复式记账方法，以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素增减变动情况的一种记账方法。
定义
借贷记账法具有双重性、平衡性、灵活性等特点。其中，双重性是指每项经济业务的发生，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记；平衡性是指无论经济业务如何变化，资产总额始终等于负债和所有者权益总额；灵活性是指借贷记账法可以适应各种类型的经济业务，具有广泛的适用性。
特点
VS
资产=负债+所有者权益。这是借贷记账法的理论基础，也是编制资产负债表的基础。
借贷关系
在借贷记账法下，账户之间的借贷关系表现为“有借必有贷，借贷必相等”。即每项经济业务的发生，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，且借方和贷方的金额必须相等。
会计等式
账户结构
在借贷记账法下，账户的基本结构分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于账户的性质和所记录经济内容的性质。
账户分类
根据账户的性质和所记录经济内容的性质，可以将账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户五大类。不同类型的账户具有不同的结构和特点，需要采用不同的方法进行登记和管理。
借贷记账法应用举例
02
企业购建固定资产时，应借记“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。
企业购入材料时，应借记“在途物资”、“原材料”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
材料采购核算
固定资产购建核算
生产费用核算
企业在生产过程中发生的各项生产费用，应借记“生产成本”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“制造费用”等科目。
完工产品成本核算
当产品完工入库时，应借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。
销售产品核算
企业销售产品时，应借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。同时结转已销产品的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。
借贷记账法下试算平衡
03
试算平衡原理
试算平衡是基于会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，通过计算和比较账户余额或发生额是否相等，以检验账户记录是否正确的一种方法。
试算平衡意义
试算平衡是会计核算中一项重要的基础工作，它能够及时发现和纠正记账过程中的错误，保证会计信息的准确性和完整性。同时，试算平衡也是编制会计报表的基础，为报表使用者提供可靠的依据。
余额试算平衡表
在某一会计期间结束时，根据各总分类账户的余额编制试算平衡表，以检查账户记录的正确性。例如，某企业2022年末的试算平衡表中，资产类账户的借方余额合计为1000万元，负债及所有者权益类账户的贷方余额合计也为1000万元，表明该企业的账户记录是正确的。
要点一
要点二
发生额试算平衡表
在某一会计期间内，根据各总分类账户的发生额编制试算平衡表，以检查账户记录的正确性。例如，某企业2022年内的试算平衡表中，资产类账户的借方发生额合计为800万元，负债及所有者权益类账户的贷方发生额合计也为800万元，表明该企业的账户记录是正确的。
借贷记账法在企业中应用
04
管理往来账款
通过借贷记账法，企业可以清晰管理往来账款，包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等，确保企业资金流转的准确性和透明度。
记录日常交易
企业使用借贷记账法记录日常交易，包括采购、销售、收款、付款等活动，确保每笔交易都有明确的借贷方向和金额。
核算成本和费用
企业利用借贷记账法核算产品成本和期间费用，以便准确计算盈亏和制定合理的价格策略。
编制资产负债表
借贷记账法为编制资产负债表提供了基础，通过借贷平衡原则确保资产总额等于负债和所有者权益总额。
编制利润表
企业利用借贷记账法记录的收入和费用数据，编制利润表以反映企业在一定会计期间的经营成果。
编制现金流量表
通过借贷记账法记录的现金流入和流出信息，企业可以编制现金流量表以展示企业现金的流入、流出及净增加额。
1
2
3
企业运用借贷记账法进行预算管理，通过比较预算与实际执行情况的差异，及时调整经营策略。
预算管理
借贷记账法有助于企业建立健全的内部控制体系，确保财务信息的准确性和完整性，防止财务舞弊和错误。
内部控制
基于借贷记账法提供的详细财务信息，企业可以进行财务分析、预测和决策支持，为管理层提供有力支持。
决策支持
借贷记账法优缺点及改进措施
05
借贷记账法通过明确的借、贷方向，能够清晰反映经济交易中的资金来源和去向。
清晰反映经济交易
该方法要求每笔交易都有对应的借、贷方记录，便于核对账目和发现错误。
便于核对账目
借贷记账
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