股权转让所得个人所得税管理办法试行.pptxVIP

REPORTING2023WORKSUMMARY股权转让所得个人所得税管理办法试行引言股权转让基本概念与原则股权转让所得计算与核定方法纳税申报与征收管理要求法律责任与处罚规定总结与展望目录CATALOGUEPART01引言目的和背景加强税收管理促进市场规范随着市场经济的发展，股权转让行为日益频繁，为加强股权转让所得的税收管理，防止税收流失，制定本办法。对股权转让所得进行税收管理，有助于规范市场秩序，防止不法分子利用股权转让进行偷税漏税等违法行为。完善税收制度股权转让所得作为个人收入的重要组成部分，纳入个人所得税的征收范围，有助于完善我国税收制度，促进社会公平。适用范围及对象适用对象适用范围本办法适用于个人将所持有的企业股权进行转让并取得所得的行为。股权转让方为个人的，应当依法缴纳个人所得税；股权转让方为企业的，应当按照企业所得税法规定缴纳企业所得税。纳税地点纳税时间个人发生股权转让行为，应当向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。个人应当在股权转让合同签订并收到转让价款后的次月15日内，向主管税务机关申报纳税。PART02股权转让基本概念与原则股权转让定义及类型股权转让定义指企业股东将其持有的股份转让给其他人的行为，包括出售、赠与、继承等方式。股权转让类型根据转让对象和性质的不同，可分为内部转让和外部转让、记名转让和不记名转让、有偿转让和无偿转让等。纳税义务人与扣缴义务人纳税义务人在股权转让中取得所得的转让方，即原股东，应当依法缴纳个人所得税。扣缴义务人在股权转让交易中，受让方作为支付对价的一方，负有代扣代缴转让方个人所得税的义务。计税依据与税率计税依据股权转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。税率个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。PART03股权转让所得计算与核定方法转让收入确认原则及方法公平交易原则股权转让收入应当按照公平交易原则确定，即转让方和受让方在自愿、平等、公正的基础上达成的交易价格。评估方法如果股权转让收入明显偏低且无正当理由，主管税务机关可以核定股权转让收入。核定时可以采用的方法包括净资产核定法、类比法和其他合理方法。优先购买权在确定股权转让收入时，应当考虑公司章程、协议等因素对股权转让价格的影响。例如，公司章程规定的优先购买权可能会影响股权转让价格。成本费用扣除标准与程序成本费用范围在计算股权转让所得时，允许扣除的成本费用包括股权原值、合理税费以及与股权转让相关的其他合理支出。股权原值确认股权原值一般按照纳税人取得股权时的实际支出进行确认。如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。扣除程序纳税人在计算股权转让所得时，应按照规定的程序和标准进行成本费用的扣除。如有特殊情况需调整扣除标准或程序的，应报经主管税务机关批准。核定应纳税所得额情形及处理核定情形当纳税人申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由时，或者未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定其应纳税所得额。处理方式对于需要核定的应纳税所得额，主管税务机关可以采用净资产核定法、类比法或其他合理方法进行核定。同时，税务机关在核定应纳税所得额时，应当考虑公司章程、协议等因素对股权转让价格的影响。PART04纳税申报与征收管理要求纳税人自行申报流程及时限纳税人应在股权转让协议签订后5个工作日内，向主管税务机关办理纳税申报，报送《个人股东变动情况报告表》等相关资料。纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。扣缴义务人代扣代缴义务履行股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关，扣缴义务人应代扣代缴个人所得税，并向其所在地主管税务机关解缴税款。扣缴义务人未履行扣缴义务，应收未收税款的，由扣缴义务人承担应缴未缴税款50%以上3倍以下的罚款。税务机关征收管理职责及措施税务机关应加强对股权转让所得个人所得税的日常管理和监督检查，对纳税人、扣缴义务人违反股权转让所得个人所得税管理规定的行为，应依法查处。税务机关应建立健全股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入计算机系统，实施动态管理。税务机关应加强与工商行政管理部门的联系和协作，定期交换信息，堵塞征管漏洞。PART05法律责任与处罚规定纳税人违法行为处罚措施未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；