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《高级财务会计》(第四版)教学课件及参考答案所得税2024-02-01

目录contents所得税基本概念与原理应纳税所得额计算与调整所得税会计处理方法探讨纳税申报与缴纳流程指南案例分析：企业所得税筹划与优化参考答案详解及学习建议

所得税基本概念与原理01

所得税是一种直接税，针对个人或企业的所得征收。所得税具有累进性，即所得越高，税率越高，税负越重。所得税是国家财政收入的重要来源之一，具有调节社会财富分配的作用。所得税定义及特点

非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年的个人，以及在中国境内设立机构、场所并据以取得所得的企业。纳税人身份识别与分类

VS所得税的课税对象是个人或企业的应纳税所得额，即收入总额减去准予扣除项目后的金额。所得税的征收范围包括：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得。课税对象与范围界定

所得税税率结构分为比例税率和累进税率两种形式。比例税率适用于企业所得税和部分个人所得税项目；累进税率适用于个人所得税工资、薪金等项目。所得税优惠政策包括：免税、减税、税收抵免、税收饶让、延期纳税、加速折旧、投资抵免、再投资退税等多种形式，旨在鼓励特定行业或地区的发展，以及支持个人或企业的特定行为。税率结构设计及优惠政策

应纳税所得额计算与调整02

直接法根据税法规定，将企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。间接法在会计利润总额的基础上，按照税法规定进行纳税调整，确定应纳税所得额。应纳税所得额确定方法

包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。允许扣除的项目各项费用扣除标准应依据税法规定执行，如职工福利费、工会经费、职工教育经费等，按照规定的比例进行扣除。扣除标准扣除项目与标准明确

跨年度收入与费用的确认对于跨年度的收入和费用，应按照权责发生制原则进行确认和计量。递延所得税的处理对于递延所得税资产和负债的确认和计量，应按照税法规定和会计准则进行处理。跨年度调整事项处理

企业重组业务在企业重组过程中，涉及资产、股权等交易的，应按照税法规定进行纳税调整。非货币性资产投资企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其他特殊情况对于其他税法规定的特殊情况，如企业破产清算、企业撤销等，应按照税法规定进行应纳税所得额的调整。政策性搬迁企业因政策性搬迁而发生的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理等问题，应按照税法规定进行处理。特殊情况下应纳税所得额调整

所得税会计处理方法探讨03

未来很可能获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；以很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。除特殊情况外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债；特殊情况不确认递延所得税负债的情况包括商誉的初始确认等。采用资产负债表债务法，依据资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与税法规定计税基础之间的差额，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。递延所得税资产确认条件递延所得税负债确认条件递延所得税资产和负债计量递延所得税资产和负债确认与计量

暂时性差异识别暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。暂时性差异处理策略对于应纳税暂时性差异，应确认为一项递延所得税负债；对于可抵扣暂时性差异，在满足一定条件的情况下，应确认为一项递延所得税资产。暂时性差异识别及处理策略

永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。永久性差异概念永久性差异只影响当期，不影响以后各期，因此，在发生当期就应当将其确认为所得税费用或收益，直接计入当期损益，而不递延到以后各期。永久性差异对财务报表影响永久性差异对财务报表影响分析

所得税费用在利润表中列示企业应在利润表中单独列示所得税费用，以清晰反映企业的税收负担和会计利润之间的关系。所得税费用列示方法所得税费用是企业根据税法规定计算出的当期