课件二个人所得税专项附加扣除政策及填报实务.pptxVIP

课件二个人所得税专项附加扣除政策及填报实务

个人所得税专项附加扣除政策概述专项附加扣除政策详解填报实务：如何申请专项附加扣除目录

案例分析：成功申请专项附加扣除经验分享个人所得税改革趋势及影响分析总结与展望目录

01个人所得税专项附加扣除政策概述

通过增加专项附加扣除，进一步降低纳税人的税负，释放消费潜力。减轻纳税人负担促进社会公平推动经济发展考虑到不同纳税人的实际情况和负担能力，设置差异化的扣除标准，实现税收的横向和纵向公平。降低税负有利于增加居民可支配收入，进而刺激消费和投资，促进经济增长。030201政策背景与意义

子女教育纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。继续教育纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。专项附加扣除内容

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。住房贷款利息住房租金赡养老人专项附加扣除内容

适用于在中国境内取得所得的居民纳税人和非居民纳税人。适用范围有专项附加扣除项目的纳税人，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出项目的个人。适用对象适用范围及对象

02专项附加扣除政策详解

扣除主体父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。扣除标准每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。子女范围子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。子女教育支

继续教育支学历（学位）继续教育4800元/年（400元/月）；纳入税务机关指定扣缴义务人的连续性扣缴管理。职业资格继续教育取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。扣除主体技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。扣除标准纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。扣除主体大病医疗支

住房贷款利息支纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。扣除标准经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。扣除主体

直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。扣除标准纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。扣除主体住房租金支

扣除标准纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。要点一要点二扣除主体被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、