2015中级经济师财政税收精讲班讲义笔记.pdf

2015年中级经济师财政税收精讲班讲义笔记

一、2015年教材基本内容

内部资料，禁止传播

二、2015年教材的主要变化

第一章公共财政与财政职能

一、考情分析：

考核分值在4分左右，题型单选题和多选题。

二、2015年教材的主要变化

“公共产品”变为了“公共物品”，“私人产品”变为“私人物品”，“混合产品”变为“混合物品”

第二章财政支出理论与内容

一、考情分析：11分

考核分值在10分左右，题型单选题和多选题。

二、2015年教材的主要变化

知识点：文教科学卫生支出

P27“二）科学研究支出”内容删减

第三章税收理论

一、考情分析：

考核分值在6分左右，题型单选题和多选题。

二、2015年教材的主要变化

没有变化

第四章商品课税制度

一、考情分析：

考核分值在24分左右，题型单选题、多选题和案例分析题。

二、2015年教材的主要变化

第一节增值税

1.知识点：增值税的征税范围：

P74增加电信业的征税范围；

2.知识点：增值税的税率

P76增值税征收率统一调整为3%；

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3.知识点：增值税应纳税额的计算

P79小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货的计算公式调整；

4.知识点：交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业营业税改增值税

P84—P85增加电信业营改增的规定

第二节消费税

1.知识点：消费税的征税范围

P90-P92修改征收消费税的只有烟、酒、化妆品等15个税目；

2.知识点：消费税的税率

P92-P93修改成品油消费税的税率

3.知识点：消费税的计税依据

P95修改外购的应税消费品已纳税款的扣除范围及相关规定；

P96修改委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除范围及相关规定

第三节营业税

1.知识点：营业税的计税依据

P102；新增“金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应

以债券的购入债券的购入价值减去债券持有期间取得的收益后的余额确定”

【例如】甲银行在1月1日以发行价100万元购入债券，该债券每年年末付息一次，年利率7%,最后

一期利息与本金一同支付。甲银行次年1月1日以100万元卖出该债券。甲银行的营业额=100-

(100-100*7%)=7万元。

第五章所得税制度

一、考情分析：

考核分值在19分左右，题型单选题、多选题和案例分析题。

二、2015年教材的主要变化

第三节企业所得税

1.知识点：税率

PU3小型微利企业优惠税率新增“自2015年1月1日到2017年12月31日，对年应纳税所得额低于

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20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得，按20%的税率缴纳企业所得

税。”

PU3新增技术先进型服务企业优惠税率

2.知识点：收入确认

P115新增免税收入，即“(2)地方政府债券利息收入”

3.知识点：税前扣除

P117新增职工教育经费。即“经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、

薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除J

4.知识点：资产的税务处理

P121新增“4.股权、资产划转的税务处理规定”

对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间

按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，

股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入

方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。

(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的账面净值确定。

(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除。

纵向划拨横向划拨

A公司A公司

—B公司公司

C公司

P121新增“5.非货币性资产对外投资税务处理规定”

居民企业以非货币资产对外投资确认的非货币资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入

相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

非货币资产，是指