2024年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答案要点.pdf

2024年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答

案要点

大题（共10题）

一、甲公司为一家中国企业，拟收购欧洲乙公司100%股权。经评估，乙公司的

评估价值为16亿元，甲公司向乙公司的报价为16.8亿元。并购前，甲公司的

市场价值为132亿元。如并购完成，预计两家公司经过整合后的市场价值合计

将达到160亿元。此外，甲公司预计在并购价款外，还将发生财务顾问费、审

计费、评估费、律师费等并购交易费用0.5亿元。要求：根据资料，计算

甲公司并购乙公司的并购收益、并购溢价和并购净收益，并据此指出甲公司并

购乙公司的财务可行性。

【答案】并购收益＝160－132－16＝12（亿元）并购溢价＝16.8－16＝0.8

（亿元）并购净收益＝12－0.8－0.5＝10.7（亿元）并购净收益大于

0，具有财务可行性。

二、甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。2017年

1月，甲公司准备作为EPC(设计-采购-施工)总承包商竞标Q国炼化一体化R项

目：一同竞标的预计还有两家国际工程知名企业。R项目业主在招标文件中要

求，EPC总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对R项目制定专门的风险

管理流程。为此，2017年4月末，甲公司召开R项目风险管理专题会议。有关

人员发言要点如下：(1)市场开发部经理：自2015年以来，市场开发部持续收

集Q国政治、经济、市场、财税、法律等信息。2017年1月，在获取R项目招

标文件后，市场开发部组织技术、报价、财务、法律等方面专家开展了现场调

查，并结合之前已收集的相关信息，编制了R项目尽职调查报告，对项目可能

涉及的风险进行了识别。建议公司尽力满足项目业主对风险管理的要求，抓住

机遇，提升公司海外EPC业绩，获取更高回报。(2)投标报价部经理：2017年2

月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对R项目风险进行了细化识别，

共识别主要风险64项；同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对

措施，以及责任落实到人的具体实施方案。预计实施应对措施后，还存在32项

剩余的风险。投标报价部以基准成本17.8亿美元为基础，就剩余的32项风险

对项目费用目标的影响进行了量化评估；运用量化分析模型，测算出风险储备

金0.43亿美元。建议在报价估算的基础上追加报价0.43亿美元。(3)项目管理

部经理：项目管理部将发挥公司合同工期管理的优势，运用风险评估定量技

术，进行项目进度风险量化管理，力争项目按期完工。具体运用时，将各种不

确定性换算为影响R项目进度目标的潜在因素，再运用风险模型模拟测算，进

行敏感性排序，计算不同置信度下项目完工日期。(4)风险管理部经理：风险管

理部依据公司风险管理的要求，已组织相关部门专门编制了R项目风险管理流

程。如果项目中标，建议各责任主体严格执行该专门流程，降低经营意外和损

失；风险管理部将动态评估监控流程的执行情况。此外，为满足招标要求，风

险管理部计划开发R项目风险管理信息系统。假定不考虑其他因素。要求：

【答案】根据资料(1)，从能否为企业带来盈利的角度，指出甲公司面临的风险

类别，并就该类风险提出管理建议风险类别：机会风险。管理建议：机会风险

应尽量通过量化或半量化的手段评估，可通过对企业财务、基础结构、声誉、

市场地位各项影响因素的分别评估，获得企业风险敞口的数值，从而确定是否

接受该业务。

三、资料一：甲公司是一家成立于90年代初的手机制造商，目前为亚太地区的

多个国家和地区的商业、政府、大型机构和个人提供服务。2010年到2011

年，受金融危机的影响，甲公司将其国外市场的业务缩小，进而转向中国市

场，为稳固在中国市场的份额，甲公司对市场的现状进行了分析：(1)目前中国

的手机市场竞争激烈，苹果、三星、小米、联想等品牌手机都在争抢这个市

场；(2)除此之外，中国新兴的本土品牌手机异军突起，都想分一杯羹；(3)现

在的手机行业，大屏智能手机日趋热销，尤其针对青年消费者，大屏智能手机

更受欢迎。(4)由于在中国手机行业有着太多的手机品牌，因而顾客也有着众多

的选择，有着较强的讨价还价能力。(5)为缓解低价格带来的压力，甲公司在选

择原材料供应商方面也极