注册会计师-《审计》巩固练习(2020年5月).pdf

注册会计师《审计》巩固练习题

（2020年5月1日-2020年5月31日）

一、单项选择题

1、下列关于随意选样的说法中，错误的是（）。

A.随意选样中选取样本不采用结构化的方法

B.随意选样应当保证总体中所有项目都有被选中的机会

C.在使用统计抽样时，可以运用随意选样

D.在使用非统计抽样时，可以运用随意选样

正确答案：C

答案解析

随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方

法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。

考察知识点

在控制测试中运用审计抽样——选取样本（确定抽样方法）

2、下列有关货币单元抽样的说法中，正确的是（）。

A.该方法属于细节测试中使用的非统计抽样

B.注册会计师是对总体中的货币单元实施检查

C.总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额（规模）成比例

D.如果预计总体存在低估错报，注册会计师可以实施货币单元抽样

正确答案：C

答案解析

选项A，货币单元抽样属于细节测试中使用的统计抽样；选项B，注

册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货

币单元的余额或交易实施检查；选项D，货币单元抽样不适用于测试

总体的低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，

如果在货币单元抽样中发现低估，注册会计师在评价样本时需要特别

考虑。

考察知识点

在细节测试中使用审计抽样——选取样本（货币单元抽样）

3、下列关于抽样风险与非抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对总体全部

项目实施与样本同样的审计程序得出的结论的可能性

B.无论是控制测试还是细节测试都可以通过扩大样本规模来降低抽

样风险

C.非抽样风险是与抽样风险无关的原因而得出错误结论的可能性，在

使用统计抽样方法时，注册会计师可以量化非抽样风险

D.信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，而信赖不足风险与误

拒风险则影响审计的效率

正确答案：C

答案解析

在任何一种抽样方法中，注册会计师都难以量化非抽样风险，所以选

项C错误。

考察知识点

抽样风险和非抽样风险

4、下列关于对函证过程的控制的相关说法中，错误的是（）。

A.询证函应当经被审计单位盖章后由注册会计师发出

B.通过跟函方式发出询证函应当有被审计单位相关人员的陪同

C.在询证函发出前，需要对询证函上的各项资料进行充分核对

D.对于银行存款的函证，需要核对银行确认的信息是否与银行对账单

等保持一致

正确答案：B

答案解析

通过跟函方式发出询证函，如果被询证者同意注册会计师独自前往被

询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往，并非必须有被审计

单位员工的陪同。

考察知识点

对函证过程的控制

5、下列关于银行存款和应收账款函证的说法中，错误的是（）。

A.函证定期存款的相关信息能为定期存款的存在认定提供可靠的审

计证据

B.银行存款和应收账款函证的方式有积极式或消极式

C.应收账款回函中的不符事项不一定构成错报

D.应收账款询证函应当以被审计单位的名义发出

正确答案：B

答案解析

银行存款函证只适用积极式，应收账款函证适用积极式或消极式方

式。选项B错误。

考察知识点

函证的对象以及函证程序实施的范围

6、下列关于审计程序的说法中，错误的是（）。

A.检查实物资产不能提供有关该资产所有权的审计证据

B.重新执行通常用作控制测试

C.分析程序不适用于控制测试

D.询问是注册会计师以口头方式向被审计单位内部或外部知情人员

获取信息并对答复进行评价的过程

正确答案：D

答案解析

询问包括书面或口头方式，并不局限于口头方式。

考察知识点

审计程序的种类

7、下列有关审计证据的性质的说法中，错误的是（）。

A.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

B.