重大社2024教学课件《中级财务会计》07固定资产.pptx

固定资产张艳玲固定资产学习目标：理解固定资产的概念和确认条件，掌握固定资产取得、折旧、后续支出、减值准备、处置的账务处理重点：固定资产折旧的计算和处理固定资产的处理难点：固定资产折旧金额的计算固定资产固定资产的概述固定资产的初始计量固定资产的折旧固定资产后续支出固定资产减值固定资产处置引入案例A企业是一家商品流通企业，经济效益较好，财务核算比较规范，税费缴纳正常。税务稽查进点后，该单位的负责人说：“我们的企业管理严格，核算制度健全，遵纪守法，应当没有违纪违法的问题。”在稽查过程中，稽查人员在账面上确实没有发现什么问题。但稽查人员发现了一个现象，该单位的运输工具较多，车辆型号各异，而且流动性较大，其中有一种小型面包车有好几辆，总是上班前开出，下班后归来。稽查小组分析后认为很可能是账外资产，于是决定展开内查外调。稽查人员得知该车是企业所销售商品的生产厂家奖励的，专供市内销售网点送货和收款之用，的确是账外资产。请思考：1.稽查单位形成账外资产的目的是什么？2.固定资产在企业中的地位和作用是什么？3.固定资产又该如何进行确认和计量？主要内容第一节固定资产的概述固定资产的概念固定资产取得的分类固定资产房屋、建筑物机器、设备交通工具一、固定资产的概念固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2.使用寿命超过一个会计年度按照经济用途和使用情况综合分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产经营租出固定资产不需用固定资产未使用固定资产融资租入固定资产二、固定资产的分类主要内容第二节固定资产的初始计量固定资产的取得方式固定资产取得的处理第二节固定资产的初始计量固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，这些支出包括直接发生的价款、相关税费（不包括增值税）、运杂费、包装费和安装成本等。固定资产取得方式：外购、自行建造、投资者投入、融资租入、接受捐赠、盘盈等1外购不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费-增（进）贷：银行存款等【例1】3月12日，甲公司购入一台不需要安装就可投入使用的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为800000元，增值税税额为104000元，发生的保险费为5000元，以银行存款转账支付。借：固定资产805000应交税费—应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款9090002外购需要安装的固定资产先将成本计入“在建工程”，安装完毕后，由“在建工程”转入“固定资产”【例2】2月13日，乙公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的发票上注明价款为260000元，增值税为33800元，支付的装卸费为3000元，款项已通过银行转账支付。安装设备时，领用原材料一批，其成本为24200元；应支付安装人员薪酬4800元，假定不考虑其他相关税费。（1）支付设备价款、装卸费合计为263000元（260000+3000）借：在建工程263000应交税费-应交增值税（进）33800贷：银行存款296800（2）领用原材料、支付工资等合计为29000元（24200+4800）借：在建工程29000贷：原材料24200应付职工薪酬4800（3）安装完后结转成本292000元（263000+29000）借：固定资产292000贷：在建工程2920003自行建造的固定资产工程物资在建工程固定资产?购入?领用?完工（工程成本）应付职工薪酬等?工资等【例3】甲企业自行建造一生产车间生产流水线：1.购入为工程准备的物资一批，买价320000元，增值税额41600元，运杂费3500元，以银行存款支付；2.由于工程需要，工程领用全部工程物资；3.并领用本企业生产的电机一台，生产成本2400元；4.应付自建工程人员工资118000元，辅助生产车间为工程提供水、电、运输劳务等费用34000元；5.工程已完工，退回剩余物资8000元作为原材料入库。1.购入工程物资时借：工程物资323500应交税费—应交增值税（进项税额）41600贷：银行存款365100【例3】甲企业自行建造一生产车间生产流水线：1.购入为工程准备的物资一批，买价320000元，增值税额41600元，运杂费3500元，以银行存款支付；2.由于工程需要，工程领用全部工程物资；3.并领用本企业生产的电机一台，生产成本2400元；4.应付自建工程人员工资118000元，辅助生产车间为工程提供水、电、运输劳务等费用34000元；5.工程已完工，退回剩余物资8000元作为原材料入库。2.工程领用工