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工程竣工结算审计服务方案

工程竣工结算是基本建设投资管理工作的重要组成部分，是投资控制

的关键性环节。一个工程项目一旦竣工，象征着设计、施工两阶段的

费用控制工作已告结束，基本建设管理三要素中投资管理的“三步曲”

只剩最后一步，即“工程竣工结算审核”。竣工结算审核工作是否到

位，审核工作如何把关，决定了工程项目造价控制的有效性，直接影

响到工程项目带来的经济效益。

（一）工程竣工结算资料审核

工程竣工结算资料审核是结算审核工作的第一步，造价管理人员在接

受审核任务后，应对所接收的工程竣工结算资料进行全面仔细的核

实。

1.核实资料的完整性，主要内容包括：施工合同、竣工图、竣工验收

报告、施工组织设计、施工图纸会审纪要、设计变更以及现场技术经

济签证等；

2.审核结算资料的合法性，主要审核施工合同的经济条款是否符合

《中华人民共和国合同法》,与法律法规有无相互矛盾之处，竣工图

是否符合有关规定，竣工验收报告是否经相关部门签章认可，施工组

织设计是否获得相关部门批准，现场技术经济签证手续是否完善，减

少工程造价的签证是否漏报等都必须进行一一核实。

（二）工程量审核

工程量是指以物理计量单位或自然计量单位的具体工程量细目的数

量。工程量是工程结算的基础，它的准确与否将直接影响到工程造价

的准确性。审核工程量在结算审核中是最繁重、花时间最长的一个环

节，也是工程结算审核过程中最关键的工作环节。因此必须在工程量

审核上狠下工夫，才能保证结算审核质量。我公司认为重点应熟练地

掌握工程量计算规则和各章节、各项说明的含义，注意竣工图、施工

组织设计、图纸会审纪要、设计变更、现场技术经济签证及费用定额

之间的相互关系，建筑与安装、装置与装置之间的衔接,相互之间是

否有重复、相互矛盾之处，定额中规定应扣减的是否已扣除等。同时

应注意自然地面与设计地面标高的关系，少数施工单位在一些大型基

础开挖的土方计算中，将自然地面低于设计地面一米多的土方开挖数

量按设计地面标高计算的现象，这无形中加大了土方的开挖、垂直运

输及余土外运等数千立方米工程量；在安装工程中，有的施工图设计

工程量与实际施工工程量有较大的出入。在工程量计算/审核时，对

涉及量大、价高的工程内容应深入施工现场对照实物核实，才能确保

工程量的准确性。

（三）定额套用审核

熟悉定额中各分部、分项及子目内容，正确使用定额，这是每个工程

造价人员应具备的基本常识。有些单位在编报竣工结算中，有的重复

列项，有的套高不套低等。因此，在套用定额审核中重点核实工程结

算书中所选用的定额子目与该工程各分部、分项工程特征是否一致，

实际工程量单位是否换算为定额单位工程量，子目换算是否合理，有

无高套、错套及重套的现象。

（四）材料调差表的审核

材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响不容

忽视。其重点为：材料的名称规格、型号、材质等是否符合施工图规

定，材料数量是否与已经核实的工程量经工料分析后得出的数量相一

致，材料价格的计取是否已经双方约定或批准，进入材料调差表的数

量单位与定额单位是否相符等都必须详细核实。同时要注意材料调差

表中的“负差”是否同时进行调整，有的结算编报时往往只计算“正

差”，而将“负差”省略不计，只增不减，导致总造价增加。

（五）取费及文件执行的审核

取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定，其它费用的

计算是否符合双方签订的工程合同的有关内容（如工期奖、赶工费、

措施费、优良工程奖等），各种计算方法和标准都要进行认真核实。

其重点应为以下几方面：

1.费用定额与采用的预算定额是否相配套。

2.取费标准的取定与地区分类及工类别是否相符。

3.取费基数是否正确。按规定进入独立费部分是否从基数中分离出

来。

4.在费用定额中，不允许计算的费用是否列项。

（六）审核过程中易出现的问题及处理预案

1.工程结算中常见的问题

（1）合同问题

建设工程施工合同在建设项目管理过程中正发挥越来越重要的作用，

建设工程施工合同是建设项目管理的核心，是承发包双方履行义务、

享有权利的法律基础，是处理建设项目实施过程中各种争执和纠纷的

法律证据。建设工程合同在工程结算审核过程中常常遇到如下问题：

a）曲解合同条款，合同条款是合同甲乙双方约定的，但是在结算过

程中，甲乙双方都会利用合同条款上文字概念表达多样性钻合同空

子，使对方处在违约在先的前提下要求对方增大或减少结算额度；

b）合同条款约束与国家法令法规不一致，合同条款约束与招标文件

不一致。这些疏忽漏洞都会改变原合同的初衷，从而改变合同的约束；

c）技术标与商务