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案例6酒类消费税的计算

一、实训目的：掌握增值税和酒类消费税的计算。

二、大连顺达酒厂系一般纳税人，适用13%增值税税率，2022年11月的生产销售情况如下：?

1、1日，进口一批酒精，支付国外买价40000元、手续费6800元，支付到达我国海关前的运输费用和保险费用共计3200元；

2、10日，进口100吨白酒，支付国外买价120000元、手续费12000元，支付到达我国海关前的运输费用和保险费用共计18000元；

3、12日，从明月酒精厂购进一批生产白酒的酒精和辅料，取得增值税专用发票上注明的价税合计共11300元；

4、15日，生产领用20吨酒精及辅料加工生产白酒35吨，销售给大连堂山酒业35吨，每kg含税售价为2.26元；

5、16日，用剩余的酒精和辅料生产白酒20吨，每吨的实际生产成本为7500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒近期每吨不含税售价分别为8000元、9000元、10000元。

已知，进口关税税率20%，白酒适用的消费税税率为20%的比例税率和0.5元/斤的定额税率。

实训要求：根据上述资料，计算大顺达酒厂11月份应缴纳的增值税和消费税（应税销售量单位：箱）。填写下列计算表。未加特殊说明，金额均以“元”为单位，且保留两位小数。

业务编号

增值税计算

消费税的计算

应税销售额

销项税额

允许扣除进项税额

应税销售额

应税销售量（斤）

应纳比例税

应纳定额税

允许扣除消费税

业务1

业务2

业务3

业务4

业务5

合计

实训提示：?

进口货物消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口货物消费税定额税额）÷（1-消费税比例税率）

进口货物消费税应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

答案：

业务编号

增值税计算

消费税的计算

应税销售额

销项税额

允许扣除进项税额

应税销售额

应税销售量(斤)

应纳比例税

应纳定额税

允许扣除消费税

业务1

7800.00

业务2

45500.00

350000.00

200000

70000.00

100000.00

业务3

1300.00

业务4

70000.00

9100.00

70000.00

70000

14000.00

35000.00

业务5

180000.00

23400.00

200000.00

40000

40000.00

20000.00

合计

250000.00

32500.00

54600.00

620000.00

310000

124000.00

155000.00