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案例3小规模纳税人税额的计算与纳税申报

一、实训目的：掌握小规模纳税人应纳税额的计算及纳税申报。

二、市区大连益丰电器有限公司为增值税小规模纳税人，按月份进行纳税申报，2021年11月10日进行纳税

申报。10月有关业务如下：

1、销售给大连鑫华商贸有限公司电暖扇两台，开具通用机打发票，发票显示销售额计2060元。款项尚未收到。

2、销售给大连光明会展有限公司热水器一套，开具通用机打发票，发票显示销售额2799元、安装费226元。

上述款项已经通过银行转账收讫。

销售给大连冷方仓储公司冷库设备一套，开具通用机打发票，发票显示设备价款连同安装费合计68400元，

款项尚未收到。

4、销售企业使用过的固定资产，取得含税收入103900元。

5、税控盘年度续费，取得增值税普通发票，含税金额280元。

6、企业9月纳税申报资料如下所示。

增值税及附加税费申报表

（小规模纳税人适用）

纳税人识别号(统一社会信用代码)：210213577563873

纳税人名称：大连益丰电器有限公司

金额单位：元（列至角分）

税款所属期：2021年09月01日至2021年09月30日

填表日期：2021年10月10日

一、计税依据

项目

栏次

本期数

本年累计

货物及劳务

服务、不动产和无形资产

货物及劳务

服务、不动产和无形资产

（一）应征增值税不含税销售额（1%征收率）

1

72757.42

225883.42

增值税专用发票不含税销售额

2

其他增值税发票不含税销售额

3

（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）

4

——

——

增值税专用发票不含税销售额

5

——

——

其他增值税发票不含税销售额

6

——

——

（三）销售使用过的固定资产不含税销售额

7(7≥8)

102871.29

——

102871.29

——

其中：其他增值税发票不含税销售额

8

——

——

（四）免税销售额

9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额

10

未达起征点销售额

11

其他免税销售额

12

（五）出口免税销售额

13(13≥14)

其中：其他增值税发票不含税销售额

14

二、税款计算

本期应纳税额

15

5268.86

9862.64

本期应纳税额减征额

16

3512.57

6575.09

本期免税额

17

其中：小微企业免税额

18

未达起征点免税额

19

应纳税额合计

20=15-16

1756.29

3287.55

本期预缴税额

21

——

——

本期应补（退）税额

22=20-21

1756.29

——

——

三、附加税费

城市维护建设税本期应补（退）税额

23

122.94

230.13

教育费附加本期应补（退）费额

24

52.69

98.63

地方教育附加本期应补（退）费额

25

35.13

65.75

声明：此表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。

纳税人（签章）：年月日

经办人：

经办人身份证号：

代理机构签章：

代理机构统一社会信用代码：

受理人：

受理税务机关（章）：

受理日期：年月日

四、实训要求：计算企业应纳税销售额，并填写增值税小规模纳税人纳税申报表。

应交增值税的计算

业务编号

含税销售额

不含税销售额

适用税率/征收率

应纳增值税额

业务1

业务2

业务3

业务4

业务5

合计

×

×

填表说明：

增值税小规模纳税人按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》

（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式

计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）

增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，税款计算部分中第15行次按照不含税销售额的3%

进行计算，第16行次按照不含税销售额的2%进行减免计算。

增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)

支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额

抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税