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案例8企业所得税额的计算

一、实训目的：掌握企业所得税额的计算。

二、福州天创科技有限公司，资产总额4900万元，用工人数220人。2022年度有关会计资料如下：

?主营业务收入900万元；主营业务成本530万元；其他业务收入380万元；其他业务成本40万元；固定资产盘盈净收入18万元；销售费用20万元；财务费用6万元；管理费用23万元；国债利息收入6万

元；公益救济性捐赠90万元；税收滞纳金4万元；2021年尚未弥补的亏损5万元。

实训要求：根据上述资料，计算福州天创科技有限公司应纳企业所得税额，填写下列计算表。未加特殊说明，金额均以“万元”为单位，有点数的保留两位小数

项目

实际发生金额

允知扣除金额

递延扣除金额

主营业务成本

其他业务成本

销售费用

财务费用

管理费用

公益救济性捐赠

滞纳金

合计

项目

实际发生额

应纳税收入额

不征税（或免税）收入额

减计收入额

主营业务收入

其他业务收入

净盘盈收入

国债利息收入

应税收入

应税收入

允话扣除项目金额

弥补以前年度亏损

应纳税所得额

税率

应纳所得税额

本期应交增值税计算

答案：

项目

实际发生金额

允知扣除金额

递延扣除金额

主营业务成本

530

530

0

其他业务成本

40

40

0

销售费用

20

20

0

财务费用

6

6

0

管理费用

23

23

0

公益救济性捐赠

90

70.92

19.08

滞纳金

4

0

0

合计

713

689.92

19.08

项目

实际发生额

应纳税收入额

不征税（或免税）收入额

减计收入额

主营业务收入

900

900

0

0

其他业务收入

380

380

0

0

净盘盈收入

18

18

0

0

国债利息收入

6

0

6

0

应税收入

1298

本期应交增值税计算

应税收入

允话扣除项目金额

弥补以前年度亏损

应纳税所得额

税率

应纳所得税额

1298

689.92

5

603.08

25%

150.77