2023年个人所得税年度汇算清缴培训.pptxVIP

2023年个人所得税年度汇算清缴培训国家税务总局永嘉县税务局2024年2月27日录CONTENTS个人所得税汇算清缴的概念汇算清缴涉及人员汇算清缴的申报流程汇算清缴方式与类型

01个人所得税汇算清缴的概念

定义年度汇算清缴指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。什么是个人所得税年度汇算清缴

定义应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额时间：次年3月1日至6月30日(在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。)什么是个人所得税年度汇算清缴公式：

小贴士：综合所得工资薪金所得指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。来源：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）

小贴士：扣除项目基本减除费用60000元/年（国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告国家税务总局公告2020年第19号）专项扣除（三险一金）基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金（个人部分）依法确定的其他扣除1.符合国家规定的企业年金、职业年金扣除限额：本人缴费工资计税基数的4%标准内2.符合国家规定的商业健康保险1个人自行购买的符合规定的商业健康保险，在提交保费凭单的次月起，按照不超过200元/月的限额扣除2单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，自购买产品的次月起按不超过200元/月的限额予以扣除3.税收递延型商业养老保险支出当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定4.国务院规定可以扣除的其他项目残疾、孤老人员和烈属的所得；因自然灾害遭受重大损失（减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案）个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠个人通过中国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。捐赠凭证为公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时开具的由财政部或者省、自治区、直辖市财政部门监（印）的公益事业捐赠票据。（财政部税务总局公告2019年第99号）

小贴士：扣除项目|专项附加扣除3岁以下婴幼儿照护

小贴士：扣除项目|专项附加扣除子女教育

小贴士：扣除项目|专项附加扣除赡养老人不按老人人数计算，达到一位或者多为均为每月3000元

小贴士：扣除项目|专项附加扣除继续教育

小贴士：扣除项目|专项附加扣除住房租金

小贴士：扣除项目|专项附加扣除住房贷款利息

小贴士：扣除项目|专项附加扣除大病医疗

小贴士：个人所得税税率表

意义我们为什么要办理汇算清缴保障自身合法权益一些扣除项目，像专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度结束