中小企业出纳实务（第二版）全套PPT课件.pptx

1出纳实务

2第1章出纳与出纳工作知识目标1.了解出纳机构、出纳的概念及工作特点。2.熟悉出纳的日常工作内容、出纳工作的基本要求和原则、出纳工作的内容、职责及权限；3.掌握出纳核算方法及账务处理程序、出纳报告及出纳交接；

3出纳是什么？

4纳：收入、纳入出：付出、支出

51.1出纳的概述一、出纳的概念出纳工作是会计工作的重要组成部分，出纳人员是会计部门的成员之一。出纳作为会计动词，具有出纳工作的涵义；出纳作为会计名词，具有出纳人员的涵义。

6（一）出纳工作工作内容工作原则工作特点

7出纳工作出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券收付的一项工作。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

8出纳工作的内容出纳工作的目的就是让单位的钱“来得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出纳人员的工作内容主要有：1、货币资金核算2、往来结算3、工资核算

91、货币资金核算(1)办理现金收付，审核审批单据。(2)办理银行结算，规范使用支票。(3)认真登日记账，保证日清月结。(4)保管库存现金，保管有价证券。(5)保管有关印章，登记注销支票。(6)复核收入凭证，办理销售结算。

102、往来结算(1)办理往来结算，建立清算制度。(2)核算其他往来款项，防止坏帐损失

113、工资核算(1)执行工资计划，监督工资使用。(2)审核工资单据，发放工资奖金。(3)负责工资核算，提供工资数据。

12出纳工作的原则出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。(1)钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。(2)《会计法》规定的出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

13(1)出纳工作的社会性。学习和培训、跑银行等。(2)出纳工作的专业性。会计凭证的填制、日记账的登记、保险柜的使用与管理等等。(3)出纳工作的政策性。出纳工作的每一环节都必须依照国家规定进行。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。(4)出纳工作的时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。出纳工作的特点

14(二)出纳人员从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。思考：日常生活中，你们见过什么样的出纳人员？

15出纳人员是会计人员的重要组成部分，是同金钱打交道的特殊的职业。如果没有良的素质，很难顺利通过“金钱关”。因此，出纳应具备以下基本素质：(1)必须取得会计从业资格证书。(2)要有必要的专业知识和专业技能。(3)要客观公正，坚持原则。(4)清正廉洁，不贪不占。(5)要爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、保守秘密、搞好服务。出纳人员应该具备的素质

16根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规的规定，出纳员具有以下职责：(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。(2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，认真登记现金和银行存款日记账，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。(3)按照国家外汇管理和结汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。出纳人员的职责

17(4)严格支票和银行账户的使用和管理，掌握银行存款余额，避免签发空头支票。(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管制度，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。(6)保管有关印章、空白收据和空白票据。(7)认真保管好现金及银行收付凭证，银行存款日记账及现金日记账等档案资料。

18根据《会计法》、《会计基础工作规范》会计法规，出纳员具有以下权限：(1)维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。(2)参与货币资金计划定额管理的权力。(3)管好用好货币资金的权力。出纳人员的权限

191.2出纳机构

201.2.1出纳机构的设置及出纳人员配备1.出纳机构设置出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室等。

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222.出纳人员配备出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于