金融资产PPT课件.ppt

2012年1月1日，华威公司支付价款1000元（含交易费用）从二级市场上购入L公司当日发行的5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），每年12月31日付息、本金最后一次支付。年份期初摊余成本应收利息利息收入期末摊余成本2012年10005910010412013年10415910410862014年10865910911362015年11365911411912016年1191591181250合计—295545—3.到期一次还本付息债券利息收入的确认持有至到期投资如为到期一次还本付息的债券，企业应当于资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算，同时确认利息收入。资产负债表日投资收益××××××持有至到期投资——利息调整××××××②按照以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入按①②差额持有至到期投资——应计利息××××××①按照以持有至到期投资面值和票面利率计算确定的应收利息4.2持有至到期投资2012年1月1日，华威公司支付价款1000元（含交易费用）从二级市场上购入L公司当日发行的5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%。假定华威公司购买的债券不是分期付息，而是到期一次还本付息，且利息不以复利计算。年份期初摊余成本应计利息利息收入期末摊余成本2012年10005990.51090.52013年1090.55998.691189.192014年1189.1959107.621296.812015年1296.8159117.361414.172016年1414.1759130.831545合计—245545—4.2.4持有至到期投资的期末计价在资产负债表中，持有至到期投资应按账面摊余成本列示其价值。但有客观证据表明持有到期投资发生了减值的，应当按其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失，计入当期损益。4.2持有至到期投资核算持有至到期投资的减值准备:借:资产减值损失(按应减记的金额)贷:持有至到期投资减值准备已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内:借:持有至到期投资减值准备(按恢复增加的金额)贷:资产减值损失4.2持有至到期投资4.2.5持有至到期投资的收回和处置企业将某持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资在处置或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。4.2持有至到期投资企业处置持有至到期投资时：借：银行存款（按取得价款）贷：持有至到期投资──成本、利息调整、应计利息（按其账面余额）贷：（或借记）投资收益（按其差额）2009年1月1日，华威公司购入面值为600000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的M公司债券，并将其划分为持有至到期投资。2012年9月1日，华威公司将持有的M债券售出20%，实际收到价款125000元。出售前，M公司债券的账面摊余成本为614500元，其中，成本为600000元，利息调整14500元。不考虑债券出售等其他相关因素的影响。4.2持有至到期投资4.3.1可供出售金融资产账户设置企业应当设置“可供出售金融资产”科目，核算持有的可供出售金融资产的公允价值。明细账可供出售金融资产成本利息调整应计利息公允价值变动反映可供出售权益工具投资的初始确认金额或可供出售债务工具投资的面值反映可供出售债务工具投资的初始确认金额与其面值的差额，以及按照实际利率法分期摊销后该差额的摊余金额反映企业计提的到期一次还本付息的可供出售债务工具投资应计未付的利息反映可供出售金融资产公允价值变动金额总账4.3可供出售金融资产4.3.2可供出售金融资产取得的核算1.企业取得可供出售权益工具投资时：银行存款××××××可供出售金融资产——成本××××××应收股利××××××按其公允价值与交易费用之和按实际支付的金额收到支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利4.3可供出售金融资产账务处理：借：可供出售金融资产——成本（按公允价值与相关交易费用）应收股利（按支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（按支付的金额）2012年12月20日，华威公司按每股6.6元的价格购入N公司每股面值1元的股票80000股作为可